המכון למסים וליעוץ כלכלי בע;quot&מ ©
מנחם
כהן ,עו"ד )רו"ח( ,כלכלן ומוסמך למינהל עסקים
כון
המ
ל
וץ
יע
ול
ים
מס
מהדורה תשיעית מורחבת
דצמבר 2014
לי
לכ
כ
"מ
בע
אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן למעט עיון,
ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן.
עורך האוגדן ו/או המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ
אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה ,עריכה ,תוכן וכיוצ"ב
המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ
רחוב צ'לנוב ,41תל-אביב66048 .
טלפון רב קוי 03-6875982
www.mastax.co.il
©
©
.1כללי
כון
המ
אוגדני דיני מסים הינם דברי הסבר לחוקי המס מאת מנחם כהן וצוות המכון למסים וליעוץ כלכלי
בע"מ .סדרת אוגדנים אלו מהווים חלק מערכת לימוד במסים הכוללת גם את אוגדן חיקוקי מסים
בעריכת מנחם כהן ואת סוגיות בדיני מסים מאת מנחם כהן )תשובות לשאלות של בחינות במסים
מטעם מועצת רואי חשבון ומועצת יועצי המס(.
.2הרכב האוגדנים
ל
בתחילת כל כרך מופיעה רשימת הפרקים ומועדי העדכונים לצורך התמצאות כללית.
בכרך הראשון מופיעה גם רשימה מפורטת של העדכונים בעמודים ד-ח .בהמשך ,בעמודים ט-יד,
מופיעה רשימת העמודים המהווה למעשה תוכן מפורט של האוגדנים .לאחריה ,בעמודים טו-טז,
מופיעה הקדמה ובה פירוט הנושאים ולבסוף ,בעמודים יז-כו ,מפתח העניינים.
וץ
יע
ול
ים
מס
.3מועד העדכון
חשוב לדעת לאיזה מועד מעודכן העמוד שלפניכם .לפיכך ,יש לשים לב שבראש העמוד מופיע בתוך
סוגריים מספר העדכון .בעמודים ד-ח ובתחילת כל כרך מפרטת טבלת העדכונים את מועדי
העדכונים .כמו כן ,מעמוד ט' ואילך מופיע פירוט של רשימת הנושאים ,העמודים ,מספר ותאריך
העדכון.
.4רציפות העמודים
לפרקים מתוכננים הוקצו מכסות עמודים .לפיכך ,לא תמיד קיים רצף במספרי העמודים .דבר זה וגם
היקף החומר מסבירים את המספרים הגדולים של העמודים המשתרעים על 5ספרות .לכן ,כאשר
נתקלים בפער במספרי העמודים אין הדבר מעיד בהכרח על עמודים חסרים.
.5איתור נושאים
לי
לכ
כ
כדי לאתר נושא ניתן לפנות לרשימת הפרקים וממנה לרשימת העמודים )עמ' ט-יד( ,או ,ישירות
לרשימת העמודים .בה תוכלו למצוא את שם הנושא .פירוט תוכן העניינים של אותו נושא מופיע
בעמוד המתאים.
דרך נוספת להגיע לנושא מסויים היא דרך מפתח העניינים הנמצא בכרך א' בעמודי הפתיחה )עמ' יז-כו(.
.6דפי החלפה
.7תגובות והערות
"מ
בע
דפי החלפה יוצאים מספר פעמים בשנה .יש להוציא את העמודים הישנים )אין לשומרם באוגדנים(
ובמקומם להחליף את הדפים החדשים המעודכנים יותר .המכון למסים עושה מאמץ להחליף
במרוכז נושאים שלמים כדי להקל על מלאכת העדכון.
הננו פתוחים לתגובות הערות והצעות לשיפורים .תוכלו לשלוח הערותיכם לדואר אלקטרוני
mastax@mastax.co.ilאו לפקס שמספרו.03-6872073 :
הננו מאחלים לכם שימוש מועיל בחומר המקצועי.
מנחם כהן וצוות המכון למסים
©
.8רישום לאתר mastax
ניתן להירשם בתשלום לאתר המשפטי מסטקס לגלוש ולצפות בדפי הספר גם באתר -
www.mastax.co.il
דיני מסים,
ג
מ .כהן © )(75
כרך א'
מסגרת העמודים
הוראות למשתמש ,רשימת העדכונים והעמודים ,הקדמה
כון
המ
ומפתח העניינים ..................................................................א-כד
.1הכנסות2000-1.................................................................................
כרך ב'
.2הוצאות 3000-2001.................................................................................
ל
כרך ג'
כרך ד'
וץ
יע
ול
ים
מס
.3קיזוז הפסדים 4000-3501.......................................................................
.4קופות גמל 5000-4001 ...................................................................
.5מיסוי היחיד 6000-5001 .................................................................
.6דוחות ,סמכויות ועוד 7000-6001 .............................................................
.7שומה ,השגה וערעור 8000-7001 .....................................................
כרך ה'
.8ניהול ספרים 9000-8001 ................................................................
.9מיסוי בינלאומי 9,608-9001.....................................................................
כרך ו'
כרך ז'
לי
לכ
כ
.9מיסוי בינלאומי ]המשך[ 10000-9611 .................................................
.10מס ערך מוסף ]א[ 10650-10001 .......................................................ב
.11מס ערך מוסף ]ב[ 12000-10651 .......................................................
.12ביטוח לאומי 13000-12001 ..............................................................
"מ
בע
כרך ח'
.13רווחי הון ושוק ההון 14000-13001 .....................................................
.14ניכויים במקור וגבייה 16000-14001 ...................................................
כרך ט'
.15מיסוי תאגידים 20000-16001 ...........................................................
.16מיסוי מקרקעין ]א[ 21544-20001 ......................................................
כרך י"א
.16מיסוי מקרקעין ]ב[ 27174-21601 ......................................................
©
כרך י'
ד
דיני מסים,
מ .כהן © )(75
רשימת העדכונים
עדכון מס'
8-1
כון
המ
96] 9עמ'[
10
] 216עמ'[
11
מהדורה ראשונה -מאי 1994
פרטים
פרק מס'
תאריך
שמונה עדכונים באוגדן ההתמצאות במסים.
5/94-9/97
מהדורה שניה -מרץ 1998
קיזוז הפסדים
פרק 3
3/98
הכנסות :עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; הלוואות בעלי שליטה; השכרה למגורים;
פרק 1
8/98
מענק פרישה ,רצף זכויות פיצויים ,רצף קצבה ,פריסת פיצויים; שינוי ייעוד.
פרק 1
10/98
הכנסות :הכנסת עבודה :יחסי עובד-מעביד ,טובת הנאה או קצובה ,החזר הוצאות ,שווי
שימוש ברכב.
רווח הון במכירת רכב; קבלן בונה; קבלן מבצע
פרק 12
ביטוח לאומי )פרקים נבחרים(:ביטוח אמהות; ביטוח ילדים; נפגעי תאונות; זכויות
עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד; ביטוח סיעוד; תגמולים למשרתים במילואים; חוק
ביטוח בריאות ממלכתי.
משכורת ישראלים אצל מעביד ישראלי בחו"ל;
פרק 1
11/98
חוק התיאומים;
פרק 8
מיסוי היחיד
פרק 5
12/98
הכנסות :הלוואות בעלי שליטה )יתרה מזכה( -הדין החל מיום ;1.1.98פטור ממס
פרק 1
לעיוור ולנכה; פריסת רווח הון ושבח מקרקעין ריאליים
קופות גמל )חלק א'(
פרק 4
1/99
קופות גמל )חלק ב'(
פרק 4
3/99
חוק התיאומים -ני"ע הנסחרים בבורסה )תיקון 11לחוק התיאומים(
פרק 8
פרק 1
5/99
קצבאות ופטורים בגינן
פרק 4.7
אובדן כושר עבודה
פרק 14
ניכויים במקור וגבייה :ניכוי במקור -כללי; ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה; ניכוי במקור מדמי
שכירות; ניכוי במקור בבניה; סעיף 119א לפקודה; מקדמות בגין הוצאות עודפות
הוצאות) 2.3.4-2.1 :חלק א'(
פרק 2
8/99
מהדורה שלישית -ינואר 2000
בצירוף כרך ג'הוצאות) 2.5-2.3.5 :חלק ב'(
פרק 2
10/99
1/2000פרק 1
הכנסות :ניכור או שימוש בהכנסה; מפתח פסיקה
פרק 6
סמכויות פקיד שומה
ניכויים במקור :שיעורי הניכוי במקור; שרותים ונכסים
פרק 14
4/2000פרק 1
הכנסות :תקבול מקרי
הוצאות :מפתח פסיקה
פרק 2
דוחות על הכנסה; הצהרות הון
פרק 6
פרק 14
ניכויים במקור
הכנסות :מפתח פסיקה
פרק 1
8/2000
הוצאות :ניכוי בשל תשלום מזונות לתושב חוץ; ניכוי בעד חילוף מכונות וציוד; סייג
פרק 2
לניכויים )ס' ;(30הוצאות מוגבלות בניכוי )ס' ;(31הוצאות אסורות בניכוי )ס' 32 ,32א(;
12/2000פרק 2.10.3ניכוי הוצאות רכב
פרק 8.4-8.1חוק התיאומים
פרק 15.5
חברה משפחתית
מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע; הכנסה מריבית; קבלן בונה; פיצויים כהכנסה הונית או
פרק 1
3/2001
פירותית
ניכוי במקור בחקלאות
פרק 14
מיסוי תאגידים" :חבר" ו"בעל שליטה"
פרק 15
עידוד השקעות הון :הלוואה מאושרת; מומחה מאושר; בנייה להשכרה
מהדורה רביעית -אוקטובר 2001
2.3.14ניכויים אחרים )שהיית תושב חוץ בישראל(
7/2001פרק 2
מס רכישה ,גילום מס שבח מקרקעין ,מיסוי נאמנות ,מס מכירה ,הצהרה ,אופציות
פרק 16
בצירוף כרך ד'במקרקעין ,דירות נופש ,דמי היתר
ניכוי חקירות מדעיות )מו"פ( -סעיף 20א
12/2001פרק 2
מיסוי היחיד
פרק 5
מפתח פסיקה
פרק 6
מפתח פסיקה
פרק 15
זכות במקרקעין
פרק 16
3/2002פרק 2.4.5ייחוס הוצאות הנהלה כלליות וריבית ]סעיף )18ד([
עידוד השקעות הון -מסלול הטבות חלופי
פרק 15
מיסוי מקרקעין -איגוד מקרקעין
פרק 16
השכרה למגורים
5/2002
פרק 1
הוצאות מימון; שיפורים במושכר
פרק 2
פרק 10-11מס ערך מוסף )מועד החיוב במס(
ניכוי במקור -שירותים ונכסים )מלכ"ר(
פרק 14
מיסוי מקרקעין :מס מכירה )תיקון (50
פרק 16
7/2002פרק 1
דיווח מזומן ומצטבר; מיסוי מענקים ומחילות חוב
ניהול פנקסים :עסקאות גופים ציבוריים; נוהלי רישום במערכת החשבונות
פרק 7
מיסוי מקרקעין :דירת מגורים
פרק 16
השכרה למגורים; פטור לביטוח חיים; רווח הון :שיעורי מס ,פחת מתואם,
11/2002פרק 1
מוניטין ,מכירת רכב
מיסוי בינלאומי :חברת משלח יד זרה; הכנסה ממדינת חוץ של יחיד שהיה
פרק 9
לתושב ישראל; דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל
מיסוי תאגידים" :חבר" ו"בעל שליטה" בפקודה; חברת בית וחברה שקופה; שינוי
בצירוף כרך ה'מבנה -תיקון 123לפקודה
פרק 15
2/2003פרק 1
ריבית על פקדונות ותכניות חסכון
מיסוי היחיד -תושב ישראל
פרק 5
חוק התיאומים -ני"ע סחירים
פרק 8
] 304עמ'[
12
] 218עמ'[
13
ל
] 170עמ'[
190] 14עמ'[
15
] 144עמ'[
16
212] 18עמ'[
19
מהד' שלישית
] 148עמ'[
20
] 252עמ'[
21
] 148עמ'[
22
] 242עמ'[
23
24
מהד' רביעית
] 312עמ'[
25
] 190עמ'[
27
] 260עמ'[
28
] 240עמ'[
30
©
] 168עמ'[
29
"מ
בע
] 234עמ'[
26
לי
לכ
כ
] 174עמ'[
וץ
יע
ול
ים
מס
] 286עמ'[
238] 17עמ'[
דיני מסים,
מ .כהן © )(75
פרק 9
פרק 13
פרק 16
] 242עמ'[
31
מהד' חמישית
4/2003
] 188עמ'[
כון
המ
32
7/2003
] 276עמ'[
33
11/2003
] 304עמ'[
36
9/2004
] 408עמ'[
37
12/2004
38
] 316עמ'[
41
] 260עמ'[
42
43
פרק 1
פרק 6.1.9
פרק 9
פרק 14
פרק 15
פרק 16
5/2005פרק 1
פטור ביטוח חיים
פרק 4.8
זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקו"ג; תרשימים
פרק 5.10
מפתח פסיקה
פרק 6
תוכן העניינים; דיווח מקוצר; נספחים
פרק 9
סייג למתן הקלות לתושב חוץ ]סעיף 68א לפקודה(
פרק 13
מקום ההפקת רווח ההון; פטור ממס רווח הון; רווחים מניירות ערך סחירים; ני"ע זרים
חברת בית וחברה שקופה :תחילה והוראות מעבר ,זו לעומת זו; חברה תעשייתית
פרק 15
9/2005פרק 6.5
החלטת מיסוי
מקום הפקת ההכנסה )סעיף 4א לפקודה(
פרק 9
ביטוח לאומי -מעמדות המבוטחים וגיל הפרישה
פרק 12
תאגידים -שינוי מבנה )כללי( ,דילול בשינוי מבנה ,רכישה עצמית של מניות ,תיקון 60
פרק 15
לחוק לעידוד השקעות הון
12/2005פרק 4.3
קופת תגמולים
זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל
פרק 4.8
פרקים 11-10ניכוי מס תשומות
3/2006פרק 2.3.2
דמי שכירות מקרקעין כהוצאה
פרק 5.2.13א זיכוי לימודים
פרק 5.2.13ב אדם שחזר לעבודה
פרק 6.2
דיווחים מיוחדים -כולל תכנון מס אגרסיבי
פרק 8.1
חוק התיאומים
פרק 9
קיזוז הפסדים מחו"ל; סעיפים 68א-ב; אמנות למניעת מסי כפל; זיכוי מסי חוץ
בצירוף כרךפרק 14
ניכוי במקור מריבית ,מדיבידנד ומרווחים מסויימים
ז'
זיכוי לימודים )תעודת מקצוע(
6/2006פרק 5
תכנוני מס החייבים בדיווח; קובץ החלטות מיסוי
פרק 6
ניהול ספרים -ספר תנועת מלאי
פרק 7
זיכוי מסי חוץ -עדכון דוגמא י"ז
פרק 9
©
] 330עמ'[
2/2005
פרק 10
פרק 15
פרק 1
פרק 4
פרק 6
פרק 13
פרק 16
פרק 1
פרק 4.8
פרק 4.10
פרק 12
פרק 13
פרק 15
פרק 16
פרק 1
פרק 4.7
פרק 5
פרק 13
"מ
בע
] 320עמ'[
40
פרק 1
פרק 5
פרק 7
פרק 12
פרק 13
פרק 14
פרק 15
פרק 16
פרק 9
מהדורה חמישית -אפריל 2003
בני זוג ,חישוב נפרד מאוחד ,נספחים
עסקאות גופים ציבוריים
סעיף 101לפקודה
אופציה במקרקעין
מהדורה שישית -יוני 2003
קבלן בונה ומבצע
ניהול ספרים -תוספת ד' )קבלנים(
רווח הון ושוק ההון -קרן נאמנות ,ני"ע זרים ,הקצאת מניות לעובדים
מיסוי תאגידים -סעיף )47ג( לחוק העידוד; בניה להשכרה
מהדורה שביעית -נובמבר 2003
הכנסות :מפתח עניינים ,פטור :לעיוור ולנכה ,להשכרה ,לביטוח חיים; מפתח פסיקה
מיסוי היחיד :נטול יכולת ,אזור פיתוח ,מפרנסת יחידה ,עולה חדש ,מפתח פסיקה
ניהול פנקסים :מפתח פסיקה
ביטוח לאומי :מפתח פסיקה
רווח הון :הפחתת דיבידנד מהפסד" ,מס יציאה" ,מפתח פסיקה
ניכויים וגבייה :תקנות ניכוי במקור מריבית ,סעיף 119א לפקודה
תאגידים :שינוי מבנה -דילול )סעיף 104א(
מיסוי מקרקעין :סעיפים 39 ,39א ו49-ב) (1לחוק מיסוי מקרקעין
מיסוי בינלאומי :חברת משלח יד זרה; סעיפים 68א68-ב; חברה נשלטת זרה )חנ"ז(;
זיכוי ממסי חוץ
מע"מ :פרק ט' -חשבוניות
בצירוף כרך ו'מיסוי תאגידים :עידוד השקעות הון -מפעל מעורב; דילול בשינוי מבנה
ריבית על פקדונות ותכניות חסכון
4.5קרן השתלמות
6.1דוח על הכנסה והודעה על פתיחת עסק
רווחים ראויים לחלוקה ]סעיף 94ב לפקודה[; רווחים מניירות ערך סחירים; קרן נאמנות
סעיף 39א לחוק מיסוי מקרקעין; קומבינציה
מענק פרישה; פטור לביטוח חיים; קצבאות ופטורים בגינן; סעיף 9ד
זיכויים וניכויים בגין תשלום לקופת גמל
נספחים לקופות גמל
ביטוח לאומי -כללי; הכנסה; מעמדות מבוטחים )עובד ובעל שליטה(
רווחי הון :סעיף 94ג; חילוף נכסים )סעיף (96
שינוי מבנה -תיקון 123
קומבינציה :היבטי מס הכנסה
פטור לביטוח חיים; ריבית על פקדונות ותכניות חסכון
אובדן כושר
מיסוי היחיד
רווחי הון; הקצאת מניות לעובדים
מהדורה שמינית -פברואר 2005
הפרשת יתר לתגמולים ולקצבה
פטור מהגשת דו"ח
זיכוי מסי חוץ
ניכוי במקור במכירת ניירות ערך ובעסקה עתידית
שינוי מבנה -תרשימים ,פיצול
קומבינציה )מע"מ ,מס שבח ,מס מכירה ,מס רכישה(; דמי היתר
לי
לכ
כ
] 290עמ'[
39
פרק 1
פרק 7
פרק 13
פרק 15
ל
] 220עמ'[
35
7/2004
מהד'
שמינית
פרק 5
פרק 7
פרק 13
פרק 16
חברת משלח יד זרה
רווחי הון :פיצויים ,חישוב מס רווח הון ,רווח הון במכירת רכב ,פריסה ,רווחים ראויים לחלוקה
מיסוי מקרקעין -סעיף 27לחוק
וץ
יע
ול
ים
מס
] 280עמ'[
34
3/2004
] 302עמ'[
ה
ו
דיני מסים,
פרק 13
פרק 15
פרק 16
פרק 1
] 428עמ'[
44
9/2006
] 296עמ'[
45
פרק 13
12/2006פרק 1
פרק 2
פרק 4
פרק 7
פרק 9
כון
המ
] 310עמ'[
46
3/2007
פרק 2
פרק 5
פרק 6
פרק 12
פרק 13
ל
פרק 2
פרק 5
פרק 6
פרק 8
] 442עמ'[
48
7/2007
פרק 16
פרק 9
פרק 10
פרק 13
פרק 15
פרק 16
9/2007
פרק 1
] 546עמ'[
53
©
] 326עמ'[
54
"מ
בע
] 476עמ'[
52
פרק 15
פרק 20
4/2008פרק 1
פרק 3
פרק 10-11
פרק 12
7/2008פרק 5
פרק 8
פרק 9
פרק 12
פרק 13
פרק 15
9/2008פרק 1
פרק 2
פרק 7
פרק 9
פרק 13
פרק 14
פרק 15
פרק 16
12/2008פרק 4.7
פרק 6.2.2
פרק 9
פרק 12
פרק 15
פרק 15.9
לי
לכ
כ
מהד' תשיעית
פרק 13
פרק 15
פרק 16
] 332עמ'[
11/2007פרק 2
49
פרק 4
פרק 5
פרק 9
פרק 13
] 542עמ'[
2/2008פרק 2.3.9
50
פרק 6.2.2
פרק 9
פרק 13
] 414עמ'[
51
הקצאת מניות לעובדים
שינוי מבנה תרשימים ]עדכון[
איגוד מקרקעין; מס רכישה; היטל השבחה
השכרה למגורים; הפרשת יתר לקו"ג לתגמולים ולקצבה; פטור למבוגרים בדמי שכירות;
הכנסה מריבית על פקדונות; פטור להכנסה מריבית אצל תושב חוזר
הוצאות אסורות בניכוי
קופה לקיצבה; קרן השתלמות ; זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופות גמל
ניהול ספרים -רופאים
מיסוי בינלאומי; הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל; סייג למתן הקלות לתושב
חוץ; מיסוי נציג ישראל לתושב חוץ
רווח הון במכירת רכב
תקבול מקרי; הגרלות ,הימורים ופרסים ,הכנסות מקנין רוחני; פטור להפרשי הצמדה
)סעיף (13)9לפקודה(; קיצבאות ופטורים בגינן
הוצאות :פחת
חישוב נפרד לפי סעיף )66ה( לפקודה
תכנון מס החייב בדיווח )נספח קטעי חקיקה(
ביטוח לאומי :יחס חלוקה בין בני זוג; גמלה חוסמת
רווחי הון :בעל מניות מהותי; חילוף נכסים
שוק ההון :בעל יחידה בקרן נאמנות משנת 2006
פרק 2.10.4הוצאות מתנדב במוסד ציבורי
פרק 5.2.9זיכוי חייל משוחרר )סעיף 39א לפקודה(
פרק 6.11.5.1דוח על ידי מוסד ציבורי
פרק 8.2חוק התיאומים -ניכוי בשל פחת
פרק 8.4.4ניירות ערך סחירים -משנת 2006
פרק 8.7יחיד ושותפות הנישומים לפי פרק ב'
פרק 9מחירי העברה בעסקה בינלאומית
פרק 13הקצאת מניות לעובדים
פרק 15.6חברה תעשייתית; שינוי מבנה )כללי(; שינוי מבנה -תרשימי התמצאות
פרק 15.15העברת נכסים תמורת מניות )סעיפים 104א104 ,ג104 ,ד לפקודה(
פרק 16ניכויים מהשבח )סעיפים 39ו39-א(
חברת משלח יד זרה
מע"מ -שיעור אפס )סעיף (30
פריסת שבח ריאלי
פרק :15.2מיסוי שותפות; פרק :15.9פירוק חברה; פרק :15.13.4שינוי מבנה -
תרשימים; שינוי מבנה :העברת נכס בפטור בין חברות אחיות
מיסוי מקרקעין -פטור במכירת דירת מגורים
מהדורה תשיעית -נובמבר 2007
הלוואות בעלי שליטה; השכרה למגורים; פטור להפרשי הצמדה; הכנסה מריבית
)הקלות מס(; שינוי ייעוד
מקדמת מס רווח הון )סעיף )91ד( לפקודה(
חברת בית ,חברה שקופה וחברה משפחתית; קרן להשקעות במקרקעין
פטור במכירת דירת מגורים; כפל שווי -סעיף 49ז
הוצאות מוגבלות בניכוי
קופת תגמולים ,קופה לקצבה ,קופת פיצויים ,אובדן כושר עבודה ,זיכוי וניכוי ,וכו'
זיכוי לימודים ,עבודת משמרות
חנ"ז ,מחירי העברה בעסקה בינלאומית ,זיכוי מסי חוץ ,כללי המרה לש"ח
בצירוף כרך ח'סעיף )89ב( ,מס יציאה
הטבות באגודה שיתופית
תכנון מס החייב בדיווח
מקום הפקת ההכנסה
רווח הון במכירת רכב; מקדמות מס רווח הון; מניות הטבה; מכירת מניות עם הלוואת
בעלים; הפחתת דיבידנד מהפסד הון במכירת מניה; פטור ממס רווח הון; רישום מניות
למסחר בבורסה
חברה משפחתית; פירוק חברה; מוסד ציבורי ,מלכ"ר וארגון מקצועי
סעיף 49ה בבניה עצמית; מכירת דירה שנתקבלה במתנה
קבלן בונה ומבצע
קיזוז הפסדים
פרק ז' :מע"מ -סעיפים ,35-31פרק ח' :סעיפים 44-38
פרק ט"ו :ביטוח לאומי -דמי ביטוח משנת 2008
:5.2.2.5.4יחיד כתושב ישראל לפי התקנות
חוק התיאומים -ביטול והוראות מעבר
חברת משלח יד זרה; זיכוי מסי חוץ
ביטוח לאומי -דמי ביטוח משנת 2008
רווח הון ושוק ההון )סעיף 94ג לפקודה(; הקצאת מניות לעובדים )סעיף 102לפקודה(
תיקון 60לחוק עידוד השקעות הון; שינוי מבנה -תרשימים ,דוגמאות והחלפת מניות
עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; סכום ביטוח חיים
פחת מואץ לציוד
החובה לנהל ספרים והסנקציות על אי ניהולם
חברה נשלטת זרה; אמנות למניעת מסי כפל
פטור לפי סעיף )97ב (2לפקודה; העברה מרכוש קבוע למלאי
הוצאות עודפות או משכורת
חברה שקופה -תחילה והוראות מעבר
מיסוי מקרקעין -פינוי בינוי; העברת מפעל לאזור מוטב; מיסוי נאמנויות
אובדן כושר עבודה
הודעה על תכנון מס החייב בדיווח
משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל
פרק ט"ו לחוק הביטוח הלאומי :ויתור על הפרש ,קנס ,תוספת או ריבית )סעיף 370לחוק(
תאגידים :יחיד שותפות או חברה; רכישת נכסים בחברה או אצל יחיד; עקרונות בתכנון מס
פירוק :בחירת דרך הפירוק ועיתויו באיגוד מקרקעין
וץ
יע
ול
ים
מס
פרק 9
פרק 13
פרק 15
] 304עמ'[
47
מ .כהן © )(75
דיני מסים,
] 318עמ'[
55
]336
עמודים[
56
מ .כהן © )(75
גילום מס שבח מקרקעין; היטל השבחה
פרק 16
3/2009פרק 1
תקופת שומה מיוחדת; ניכור או שימוש בהכנסה
פרק 2.5.3
שיפורים במושכר
פרק 6.6
הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה(
רווח הון :הגדרות; חישוב המס; ניירות ערך זרים
פרק 13
6/2009פרק 2.10.3הוצאות -ניכוי הוצאות רכב
פרק 13
ניירות ערך סחירים
פרק 14
החזר מס
פרק 16
הגדרת דירת מגורים
עסקת אקראי )פסק דין מגיד( ]עמודים ;[16-15פטור לעיוור ולנכה
10/2009פרק 1
עקרונות בניכוי הוצאות
פרק 2.1
חוק התיאומים )הוראות מעבר(
פרק 6.7
שומה ,השגה וערעור
פרק 7
ניהול ספרים
פרק 8
בצירוף כרך ט'עיכוב החזר המס ]עמודים [15708-15707
פרק 14
תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף )3י(
1/2010פרק 1
הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף 27לפקודה(
פרק 3.5
מס הכנסה שלילי
פרק 5.8
פרק 7.12.3חובת ראיה )ערעור(
הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל; דמי שכירות ממקרקעין )סעיף 122א(
פרק 9
חיוב דיבידנד במס בשיעור 12%במקום קבלת רר"ל
פרק 13
תיקון 66לחוק עידוד השקעות הון; מיסוי חברות ביטוח
פרק 15
הוצאות עו"ד -ניכויים מהשבח; מכירת דירה על ידי התא המשפחתי; סעיף 49ב)- (5
פרק 16
פטור במכירת דירה שהתקבלה בירושה; פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין; מהי דירה
שנתקבלה במתנה; דירות נופש
הכנסת עבודה ]סעיף (2)2לפקודה[; מלגות לסטודנטים ולחוקרים ]סעיף (29)9
4/2010פרק 1
לפקודה[
פרק 2.4.2
פרק 5.1-5.2עדכון סעיף )18א( לפקודה
מיסוי היחיד
פרק 11
דיווח מקוון -תיקון 37לחוק מע"מ
פרק 16
קבוצת רכישה
הוצאות לרכישת השכלה או מקצוע; תשלום שוחד
7/2010פרק 2
הצהרות הון
פרק 6.3
נאמנויות
פרק 6.8
פטור השתתפות
פרק 9
עובד במשק בית
פרק 12
רווח הון יתרת מחיר מקורי; פחת שנצבר; רווח הון -חישוב המס
פרק 13
מניעת תחרות; עיתונאי חוץ; פחת רכב; שהיית תושבי חוץ בישראל; הוצאות רכב
11/2010פרק 2
חישוב נפרד מאוחד " -מקום עיסוק קבוע
פרק 5
6.1.4.2תיקון דוח על ההכנסה
פרק 6
ביטוח לאומי -תושב ישראל השוהה בחו"ל
פרק 12
מיסוי בקרן נאמנות
פרק 13
איגוד מקרקעין; מיסוי מקרקעין -מאגר מידע )סעיף 105א(
פרק 16
פטור לפיצויי הלנת שכר ]סעיף (21)9לפקודה[; סעיף (29)9פטור למלגה ממס שכר
3/2011פרק 1
זכות במקרקעין; ניכויים מהשבח; הגדלת ההיצע של דירות מגורים; פינוי-בינוי )עדכון
פרק 16
תיקון 67לחוק מיסוי מקרקעין(; תמ"א - 38עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה
)פרק חמישי 5לחוק מיסוי מקרקעין(; קבוצת רכישה
זיכויים וניכויים קו"ג
7/2011פרק 4.8
פרק 6.1.2א דיווח מקוון של דוח על ההכנסה
פרק 11-10פרק ה' :החייב במס )סעיפים (20-16
בצירוף כרך י'פרק י"א -זקנה ושאירים; פרק ט"ז -שונות )מניעת הונאות(
פרק 12
פירוק חברה
פרק 15.9
מקדמה על ידי הרוכש )ס' )15ב( לחוק(; תיקון 70לחוק מיסוי מקרקעין :הצהרות ושומה
פרק 16
ניהול ספרים :סעיף )2א()2 ,ב( ,ניהול ספרים בידי עוסק פטור ,ספר תקבולים ותשלומים
11/2011פרק 8
מיסוי בינלאומי :חברה תושבת חוץ
פרק 9
מע"מ :פרק ד' -מקום העסקה ,השכרה ל"עמידר" ,סעיף 43א -ניכוי מס במכירת מקרקעין
פרק 10
ביטוח לאומי :גמלה חוסמת
פרק 12
רווח הון ושוק ההון :חילוף נכסים )סעיף 96לפקודה(
פרק 13
גבייה וניכויים במקור :מקדמות מס הכנסה; מקדמות בשל הוצאות עודפות
פרק 14
פרק 16
הגדלת היצע של דירות מגורים
הוצאות :דמי חבר
2/2012פרק 2
מיסוי היחיד :נקודות זיכוי משפחה חד הורית ,אזורי פיתוח ,זיכויים וניכויים בחישוב
פרק 5
נפרד ,יגיעה אישית ומקרים מיוחדים בחישוב נפרד
ניהול ספרים :אזור ,דפוס ,כרטיס אשראי ,מועסק ,מזומן
פרק 8
מע"מ :פרק ג ,פרק יא ,דיווח מקוון
פרק 10
ביטוח לאומי :עובד במשק בית ,סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים ,סעיף 75מבוטחים
פרק 12
לענין נפגעי עבודה ,ביטוח נכות ,דמי ביטוח ,מבוטח חסר הכנסה
מיסוי מקרקעין :מיסוי נאמנות במקרקעין
פרק 16
6/2012פרק 2
הוצאות :תשלומים לקופת גמל עבור בעלי שליטה
מיסוי היחיד :לימודים -סעיף )40ג (1לפקודה
פרק 5
מע"מ :סעיף 8לחוק -המחיר במכר ושירות יחד; סעיף 21לחוק :חיוב הקונה
פרק 10
בתשלום המס; סעיף 56לחוק -רישום מספר עוסקים כאחד
ביטוח לאומי :ביטוח זקנה ושאירים -מקבץ שאלות; הקטנת מקדמות דמי ביטוח
פרק 12
לאומי; סעיף 362לחוק -החזרת תשלומי יתר
הכנסות :דיווח מזומן ומצטבר
9/2012פרק 1
ניהול ספרים :מוסד ציבורי ומלכ"ר
פרק 8
מע"מ :סעיפים 116 ,95 ,49 ,47 ,46 ,29 ,28 ,24 ,22 ,9
פרק 10
ביטוח לאומי :קצבת זקנה -כיצד למנוע דחיה
פרק 12
מיסוי מקרקעין :הגדרת איגוד מקרקעין -עדכון
פרק 20
כון
המ
]256
עמודים[
57
ז
] 600עמ'[
58
ל
] 288עמ'[
60
] 384עמ'[
61
] 214עמ'[
62
] 294עמ'[
64
] 218עמ'[
67
] 304עמ'[
©
] 390עמ'[
66
"מ
בע
] 324עמ'[
65
לי
לכ
כ
] 330עמ'[
63
וץ
יע
ול
ים
מס
] 296עמ'[
59
ח
68
דיני מסים,
מ .כהן © )(75
כון
המ
1/2013פרק 1
הכנסות :פריסת הפרשי שכר; פטור להפרשי הצמדה
הוצאות :ביגוד; דמי חבר ודמי טיפול
פרק 2
מיסוי היחיד :בן זוג עוזר
פרק 5
דוחות ,סמכויות ועוד :דיווח מקוצר
פרק 6
הוראות ניהול ספרים .3 :פטור וסטיות לא מהותיות; .4שותף בשותפות; .9
פרק 8
חשבונית; .11ספר קופה; .14ספר כניסת טובין; תוספת א -יצרנים; תוספת ב -
פרק 11-10סיטונאים
מע"מ :פרק י' -רישום )סעיפים (59-58
פרק 14
ניכויים במקור וגבייה :שירותים ונכסים
פרק 15
מיסוי תאגידים :רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד? שיעור המס בחברה; משיכת
רווחים -כמשכורת או כדיבידנד; תיקונים 69-68לחוק לעידוד השקעות הון
פרק 16
מיסוי מקרקעין :איגודי מקרקעין
הכנסות :עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי
4/2013פרק 1
מיסוי היחיד :הנחיות למתן נקודות זיכוי לפי סעיף 45
פרק 5
דיווחי נאמנות; הצהרות הון :טופס 1219
פרק 6
ניהול ספרים :סנקציות על אי ניהול פנקסים; סעיף )9ב()ג()ד( להוראות לניהול
פרק 8
חשבונות; מזעור ,סריקה וביעור מסמכים
רווח הון :הגדרות; השוואה -רווח הון ושבח מקרקעין; פריסת רווח הון ריאלי
פרק 13
התיישנות חוב מס
פרק 14
מיסוי תאגידים :פירוק חברה
פרק 15
פרק 16
דמי היתר
הוצאות :ייחוס הוצאות -סעיף )18ד(; שכר-מכר -סעיף )20א()(4
6/2013פרק 2
ניהול פנקסים :ספר קופה; ספר כניסת טובין; תוספות ג' ,ז'-י'
פרק 8
פרק 20
פינוי בינוי; תמ"א ;38קבוצת רכישה
הכנסות :קצבאות ופטורים ותיקון 190לפקודה; פטור בדמי שכירות למבוגרים )סעיף
10/2013פרק 1
9ד(
הקלות מס בריבית
פרק 4
קופות גמל :זיכויים וניכויים לקו"ג
פרק 8
ניהול ספרים :תוספת יא נותני שירותים ואחרים ,אולם מסיבות ,ספר אורחים
פרק 10
והובלות
פרק 13
מע"מ :פרק ג' -המחיר :סעיפים 9א9-ב 31 ,10 ,לחוק
רווח הון :חילוף נכסים -סעיף 96לפקודה
הכנסות :השכרה למגורים; פטור להפרשי הצמדה; קצבאות ופטורים
2/2014פרק 1
הוצאות :הוצאות פרסום; מלאי בסיסי
פרק 2
מיסוי היחיד :חישוב נפרד לגבי הכנסה ממקור הכנסה משותף
פרק 5
מיסוי בינלאומי :חנ"ז וחמי"ז מ ;1.1.14-אמנות מס
פרק 9
מע"מ :שיעור אפס ופטורים; פיצויים; אי תחולת פטור מכוח דין אחר
פרק 10
תאגידים :תיירות ואנרגיה; תיקונים 70 ,68ו71-לחוק עידוד השקעות הון
פרק 15
הוצאות :ניכוי הוצאות מו"פ; דמי טיפול ודמי חבר
4/2014פרק 2
קיזוז הפסדים
פרק 3
מע"מ :ס' )5ב( -מע"מ במכירת דירת מגורים ע"י עוסק במקרקעין; ס' - 37אי תחולת
פרק 10
פטור מכח דין אחר
ביטוח לאומי :פרק ו לחוק הב"ל :נפגעי תאונות
פרק 12
רווחי הון ושוק ההון :פיצויים -הכנסה הונית או הכנסה פירותית
פרק 13
תאגידים :הפחתת דיבידנד מהפסד הון במכירת מניה; עקרונות בתכנון מס; חברה
פרק 15
משפחתית
בינלאומי :חברה תושבת חוץ; משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל
8/2014פרק 9
מע"מ :ס' 11לפרק ג -טובין ביבוא; ס' :12מענק תמיכה וכד' כחלק מהמחיר
פרק 10
ניכויים :גביית מס במקרים מיוחדים )ס' (194
פרק 14
מיסוי מקרקעין :מקדמה שמשלם רוכש מקרקעין; פריסת שבח ריאלי
פרק 16
בצירוף כרך י"א 12/2014פרק 5
מיסוי היחיד :עובדים זרים; גבייה אצל בני זוג
דוחות :תקנות פטור מהגשת דוח; טופס ;5329גילוי מרצון
פרק 6
פרקים 11-10מע"מ :סעיפים 60ו 106-לחוק
ביטוח לאומי :התיישנות חוב ביטוח
פרק 12
רווחי הון :פיצוי אי תחרות )פס"ד ביטון ואח'(
פרק 13
תאגידים :העברת נכסי עסק יחיד לחברה; עידוד השקעות הון בחקלאות
פרק 15
מקרקעין :פינוי בינוי ותמ"א - 38שיעור אפס לפי תיקון 47
פרק 16
] 416עמ'[
69
] 342עמ'[
72
] 304עמ'[
73
] 222עמ'[
75
] 270עמ'[
לי
לכ
כ
] 368עמ'[
74
וץ
יע
ול
ים
מס
] 348עמ'[
71
ל
] 272עמ'[
70
"מ
בע
©
דיני מסים,
ט
מ .כהן © )(75
כרך א .1 -הכנסות
רשימת העמודים
כון
המ
עמודי פתיחה )תוכן העדכונים ,רשימת פרקים ,עמודים והקדמה( .........
תוכן העניינים .........................................................................
עסקת אקראי ..........................................................................
תקבול מקרי ).......................................................... (windfall
הגרלות ,הימורים ופרסים ........................................................
מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע ...............................................
דיווח מזומן ומצטבר................................................................
הכנסת עבודה )סעיף (2)2לפקודה( ...................................................
הלוואות בעלי שליטה )יתרה מזכה( ..........................................
הכנסה מריבית )סעיף (4)2לפקודה( .................................................
תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף )3י( ................................
השכרה למגורים ......................................................................
הכנסה מקנין רוחני..................................................................
מיסוי מענקים ומחילת חוב.......................................................
הפרשות יתר לתגמולים ולקצבה ...............................................
תקופת שומה מיוחדת )סעיף 7לפקודה( .........................................
הפרשי שכר והפרשי קצבה ........................................................
קבלן בונה ומבצע )סעיף 8א לפקודה( ...............................................
מענק פרישה ...........................................................................
פטור לעיוור ולנכה )סעיף (5)9לפקודה( ............................................
פטור להפרשי הצמדה )סעיף (13)9לפקודה( .....................................
פטור לביטוח חיים )סעיף (19)9לפקודה( ..........................................
פטור לפיצויי הלנת שכר )סעיף (21)9לפקודה( ...................................
מלגות לסטודנטים ולחוקרים )סעיף (29)9לפקודה( ...........................
קצבאות ופטורים בגינן ............................................................
פטור למבוגרים בדמי שכירות ...................................................
ריבית )הקלות מס( ..................................................................
שינוי ייעוד מקרקעין ................................................................
ניכור או שימוש בהכנסה? ........................................................
מפתח פסיקה – הכנסות ...........................................................
ל
וץ
יע
ול
ים
מס
עודכן
)5/14 (73
)2/14 (72
)4/13 (69
)12/06 (45
)12/06 (45
)3/01 (23
)9/12 (67
)4/10 (59
)9/07 (48
)3/01 (23
)1/10 (58
)2/14 (72
)12/06 (45
)7/02 (28
)9/06 (44
)3/09 (55
)1/13 (68
)(56) 4/08 (51
)9/04 (36
)10/09 (57
)2/14 (72
)9/08 (53
)3/11 (62
)3/11 (62) (59
)2/14(72),10/13(71
)10/13 (71
)10/13 (71
)9/07 (48
)3/09 (55
)11/03 (33
כרך ב .2 -הוצאות
א-כח
2-1
32-11י
68-33
68א68-כד
108-69
144-109
268-201
334-325
346-335
384-371
438-401
518-501
628-601
660-651
700-691
720-715
868-801
970-901
1008-985י
1020-1009
1024-1021
1024א1024-ו
1030-1029כ
1172-1031
1190-1181
1224-1191
1346-1301
1432-1401
1986-1971
לי
לכ
כ
2010-2001ב
)(56) (46) (45
2050-2011ח
)10/09 (57
2052-2051
)8/99 (17
2056-2053
)1/13 (68
2057-2064
)8/99 (17
2068-2065
)8/99 (17
2072-2069
)8/99 (17
2074-2073
)8/99 (17
2076-2075
)8/99 (17
2080-2077
)8/99 (17
2104-2081
)8/99 (17
2108-2105
)8/99 (17
2110-2109
)6/09 (56
2118-2117
)8/99 (17
2120-2119
)8/99 (17
2120א2120-יב
)11/10 (61
2122-2121
)8/99 (17
2134-2123
)8/99 (17
2136-2135
)8/99 (17
2138-2137
)8/99 (17
2142-2139
)8/99 (17
2144-2143
)8/99 (17
2152-2145
)8/99 (17
)2156-2153 5/14 (73) ,2/14 (72
2162-2157
)8/99 (17
26
2
32
36
24
40
36
68
10
12
14
38
18
28
10
10
6
66
70
34
12
4
6
22
142
10
34
46
32
16
"מ
בע
12
48
2
4
8
4
4
2
2
4
24
4
2
2
2
12
2
12
2
2
4
2
8
4
6
)2/14(72),8/99(17
)(56) 8/99 (17
)8/99 (17
)8/99 (17
)8/99 (17
)(61) (45
)9/08 (53
2336-2305ד
2346-2337ח
2370-2347
2384-2371
2386-2385
2388-2387
2394-2389
2400-2395כח
2416-2401
36
18
24
14
2
2
6
34
16
)8/99 (17
)8/99 (17
2420-2417
2426-2421
4
6
)8/99 (17
)8/99 (17
)7/01 (24
2430-2427
2434-2431
2450-2435
4
4
16
)8/99 (17
)8/99 (17
2502-2501
2505-2503
2
3
)(27) (17
)3/06 (42
904
©
תוכן העניינים .........................................................................
2.1עקרונות בניכוי הוצאות
2.2רשימת הוצאות ]לפי סדר א-ב[ ................................................
ביגוד .................................................................................
ביטוחים )אובדן כושר ,אחריות מקצועית ,ביטוח חיים(...............
ביטוח לאומי.......................................................................
ביטוח מנהלים ....................................................................
ביטוחים עסקיים .................................................................
דמי חבר לאגודות מקצועיות .................................................
דמי ניהול ...........................................................................
הפרשה לחוב תלוי................................................................
השתלמויות ........................................................................
חניה .........................................................................................
מחשב ...............................................................................
מימון.................................................................................
מניעת תחרות .....................................................................
מסים ................................................................................
משפטיות ...........................................................................
נסיעה בתחבורה ציבורית ......................................................
ספרות מקצועית ..................................................................
עיתונאי חוץ ........................................................................
ערבויות שמומשו .................................................................
פיצויי פרישה כהוצאה אצל המעביד .......................................
פרסום ...............................................................................
קנסות ,תשלומים לא חוקיים ותשלומים בעלי אופי עונשי ...........
2.3סעיף (14)-(1)17לפקודה ותקנותיו
2.3.1הוצאות מימון ]סעיף (1)17לפקודה[ ......................................
2.3.2דמי שכירות מקרקעין -ניכויים לענין מס הכנסה ]ס'
...[(2)17
2.3.3תיקונים וכלים מתכלים )מלאי בסיסי( ]סעיף (3)17לפקודה[ ...
2.3.4ניכוי חובות אבודים ]סעיף (4)17לפקודה[ ...........................
2.3.5קופת גמל )סעיף (5)17לפקודה( .........................................
2.3.6נזקי טבע )סעיף (6)17לפקודה( ..........................................
2.3.7התקפות מן האוויר )סעיף (7)17לפקודה( ............................
2.3.8פחת ]סעיף (8)17לפקודה[ ................................................
2.3.9הטבות באגודה שיתופית ]סעיף (9)17לפקודה[ ....................
2.3.10הוצאות ריבית והפרשי הצמדה בגין חוב מס
]סעיף (10)17לפקודה[ ......................................................
2.3.11הוצאות הכרוכות בתשלום המס ]סעיף (11)17לפקודה[ ......
2.3.12דמי שכירות שמשלם יחיד שעבר דירה באופן זמני לרגל
עבודתו ]סעיף (12)17לפקודה[ ...........................................
2.3.13לינת קבע באזור פיתוח ]סעיף (13)17לפקודה[ ....................
2.3.14ניכויים אחרים ]סעיף (14)17לפקודה[ ..............................
2.4סייגים לניכוי הוצאות מסויימות ]סעיף )18א()-ה( לפקודה[ ..................
2.4.1כללי ]סעיף 18לפקודה[ ........................................................
2.4.2הפרשות סוציאליות ]סעיף )18א( לפקודה[ .........................
עמוד מספר
מספר עמודים
י
דיני מסים,
2.4.3ניכוי תשלומים לבעלי שליטה בחברת מעטים ]סעיף )18ב({ 8/99 (17) ....
כון
המ
סה"כ להעברה לעמוד הבא
סה"כ מהעברה מעמוד קודם
2.4.4ניכוי הוצאות כנגד הכנסות מועדפות ]סעיף )18ג( לפקודה[ .....
2.4.5ייחוס הוצאות הנהלה וכלליות וריבית ]סעיף )18ד( לפקודה[ ...
2.4.6תשלומים לתושב חוץ ]סעיף )18ה( לפקודה[ ............................
2.5סמכות לקבוע כללים בדבר ניכויים מסויימים )סעיף 20לפקודה(
2.5.1כללי .................................................................................
2.5.2ניכויים לבעלי בתים המושכרים בשכירות מוגנת.................
2.5.3שיפורים במושכר ..............................................................
2.5.4תקנות מס הכנסה )ניכוי הוצאות שינטוע( ,התשמ"ד.. 1984-
2.5.5שכר-מכר..........................................................................
2.6ניכוי הוצאות מחקר ופיתוח לצרכי מס .......................................
2.7ניכוי מזונות ........................................................................
2.8פחת )סעיף ] (21הפניה לפרק 2.3.8סעיף (8)17לפקודה[ .....................
2.8.7חילוף מכונות וציוד ]הפניה לפרק ................................... [3.4
2.9סייג לניכויים ......................................................................
2.10הוצאות מוגבלות
2.10.1כללי .......................................................................
2.10.2הוצאות מוגבלות ......................................................
2.10.3ניכוי הוצאות רכב ..........................................................
2.10.4הוצאות מתנדב במוסד ציבורי ........................................
ל
2524-2506
19
)8/99 (17
)6/13 (70
)8/99 (17
2532-2525
2574-2533מ
2576-2575
8
82
2
)8/99 (17
)8/99 (17
)3/09 (55
)8/99 (17
)6/13 (70
)5/14 (73
)8/00 (21
)11/07 (49
)8/00 (21
)8/00 (21
2602-2601
2612-2602
2626-2613ד
2536-2627
2652-2637
2692-2671ב
2696-2693
2702-2701
2790-2789
2800-2791
2
10
18
10
16
24
4
2
2
10
)11/07 (49
)5/14(73),2/12(65
)6/09 (56
)3/07 (46
2802-2801
2874-2803ד
2900-2875מד
2900קא-
2900קב
2
82
70
2
2932-2901
2938-2933
2984-2971
32
6
14
וץ
יע
ול
ים
מס
2.11הוצאות אסורות בניכוי
2.11.1סעיף (16)-(1)32לפקודה 6/12 (66) ..............................................
2.11.2סייג להתרת ניכויים )סעיף 32א לפקודה( 6/12 (66) ..........................
2.13מפתח פסיקה 11/03 (33) .........................................................................
כרך ג
.3קיזוז הפסדים
תוכן העניינים .................................................................
קיזוז הפסד מעסק או ממשלח יד .........................................
קיזוז הפסדים ממקורות פסיביים........................................
קיזוז הפסדי הון )סעיף 92לפקודה( .................................................
קיזוז הפסדים מניירות ערך ......................................................
הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף 27לפקודה( ................................
רכישת חברה בהפסדים .....................................................
סוגיות שונות ..........................................................................
נספחים ..................................................................................
.4קופות גמל
)5/14 (73
)5/14 (73
)5/14 (73
)5/14 (73
)5/14 (73
)5/14 (73
)5/14 (73
)5/14 (73
)5/14 (73
תוכן העניינים .........................................................................
4.1מהי קופת גמל? .................................................................
4.2תקנות מס הכנסה )כללים לאישור ולניהול קופות גמל( .........
4.3קופת תגמולים ...................................................................
4.4קופה לקצבה .....................................................................
4.5קרן השתלמות ...................................................................
4.6קופה לפיצויים ...................................................................
4.7אובדן כושר עבודה .............................................................
4.8זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל ..........................
4.9בעלי שליטה בחברה שבשליטה של לא יותר מ 5-בני אדם וחברים
בחברה משפחתית 11/07 (49) ...............................................................
נספחים ומפתחות (39) (36) (15) ....................................................................
)12/05 (41
)1/99 (14
)3/99 (15
)11/07 (49
)11/07 (49
)9/06 (44
)11/07 (49
)12/08 (54
)10/13 (71
3506-3501
3562-3511
3614-3601
3730-3701
3774-3751
3806-3801
3860-3851
3910-3901
3958-3951
6
52
14
30
24
6
10
4
8
4010-4001
4012-4011
4140-4051
4366-4301
4438-4401
4536-4501
4632-4601
4726-4701
4888-4801
10
2
90
66
38
36
32
26
84
לי
לכ
כ
.5מיסוי היחיד
מ .כהן © )(75
תוכן העניינים2/14 (72) .............................................................................
5.1כללי 4/10 (59) .....................................................................................
4912-4901
4976-4951
5008-5001
5012-5011
398
160
422
8
2
"מ
בע
5.2נקודות זיכוי
5.2.7-5.2.1נקודות זיכוי ו"תושב ישראל" )סעיפים 33א 38-לפקודה( 5050-5013 12/14 (75)4/10 (59) ...........
5072-5051
5.2.13-5.2.7.1נקודות זיכוי )סעיפים 40-38ב לפקודה( 2/12(65) .................
5072א5072-ז
5.2.13א זיכוי לימודים )סעיפים 40ג40-ה לפקודה( 6/12(66) .......................
5072ח5072-י
5.2.13ב אדם שחזר לעבודה )סעיף 40ו לפקודה( 6/12(66)) ..........................
5075-5073
5.2.14בן זוג שהיה נשוי בחלק מהשנה )סעיף 41לפקודה( 12/04(37) ............
5078-5076
5.2.15החזקת קרוב במוסד )סעיף 44לפקודה( 12/04(37) ...........................
5086-5079ד
5.2.16זיכוי בשל נטולי יכולת )סעיף 45לפקודה( 4/13(69) ........................
5.3זיכויים
5093-5087
5.3.1עבודה במשמרות )סעיף 10לפקודה( (49)(37) ..................................
5124-5094
5.3.2זיכוי באזור פיתוח )סעיף 11לפקודה( 2/12(65)(50)(37) ................................
5138-5125
5.3.3זיכוי בשל תרומות )סעיף 46לפקודה( 12/04(37) .............................
5214-5201
5.4בני זוג -ניהול תיק מס הכנסה 12/04 (37) ................................................
5610-5501
5.5חישוב נפרד מאוחד(72) (65) (61) ................................................................
5834-5801
5.8חוק מס הכנסה שלילי 1/10 (58) ............................................................
5922-5901
נספחים(31) (25) (15) ......................................................................................
5930-5925
מפתחות5/05 (39) .....................................................................................
סה"כ להעברה לעמוד הבא
12
26
364
1,268
1,268
58
30
7
3
3
3
12
©
7
35
14
14
116
36
22
6
376
2,624
דיני מסים,
יא
מ .כהן © )(75
2,624
סה"כ מהעברה מעמוד קודם
כרך ד .6 -דוחות ,סמכויות ,החלטות ,עסקה מלאכותית וחוק התיאומים
כון
המ
108
6.1דו"ח על הכנסה ]סעיף 131לפקודה[ 6086-6013 (61)(39 (38) (35) .............................................
2
6102-6101
6.2דיווח מיוחד :הודעה על פתיחת עסק /שינוי התעסקות ]סעיף 134לפקודה[ )3/06 (42
66
6150-6105כ
תכנון מס החייב בדיווח12/08 (54) ........................................
6150נא6150-עב 22
טופס 12/14 (75) .......................................................... 5329
6150פא6150-קכח 48
גילוי מרצון 12/14 (75) .........................................................
112
6.3הצהרות הון ]סעיף (1)135לפקודה[ 6266-6151 4/13 (69) ,7/10 (60) ...............................................
70
6574-6505
6.4סמכויות פקיד שומה 4/00 (20) .............................................................
32
6632-6601
6.5החלטת מיסוי 6/06 (43) .....................................................................................
76
6776-6701
6.6הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה( 3/09 (55) .....
32
6862-6831
6.7חוק התיאומים -הוראות מעבר 10/09 (57) ..........................................................
132
7000-6871ב
6.8מיסוי נאמנויות 7/10 (60) ...................................................................................
.7שומה ,השגה וערעור
ל
תוכן העניינים ............................................................................
7.1כללי ....................................................................................
7.2שומה עצמית ]סעיף )145א() (1לפקודה[ ...................................
7.3שומה לפי מיטב השפיטה ]סעיפים )145א())145 ,(2ב( לפקודה[ .........
7.4הסכם לפני השגה ]סעיף )145א() (2לפקודה[ ........................................
7.5השגה ]סעיפים 152-150לפקודה[ ........................................................
7.6הסכם לאחר השגה ]סעיף )152א( לפקודה[..........................................
7.7שומת ניכויים ]סעיף 167לפקודה[ ......................................................
7.8פתיחת שומה על ידי המנהל ]סעיף 147לפקודה[ .................................
7.9זכויות הנישום בהליך השומה ]סעיף 158א לפקודה[............................
7.10הודעת שומה ]סעיפים 158 ,149א 238 ,לפקודה[ ................................
7.11התיישנות ]סעיפים )145א())152 ,(2ג( לפקודה[ ...................................
7.12ערעור ]סעיפים 158-153לפקודה[......................................................
7.13נספחים ............................................................................................
וץ
יע
ול
ים
מס
)10/09 (57
)10/09 (57
)10/09 (57
)10/09 (57
)10/09 (57
)10/09 (57
)10/09 (57
)10/09 (57
)10/09 (57
)10/09 (57
)1/10 (58
)10/09 (57
)7/10 (60) (58
)10/09 (57
כרך ה .8 -ניהול ספרים
7002-7001
7014-7011
7092-7051
7192-7151
7262-7251
7412-7301
7456-7451
7514-7501
7612-7551
7668-7631
7722-7701
7752-7741
7848-7771
7860-7851
2
4
12
12
6
30
6
8
22
20
10
6
46
10
20
16
16
26
14
26
12
10
18
14
34
24
9002-9001
תוכן עניינים מקוצר 2/14 (72) ......................................................................
חברה תושבת חוץ 9086-9071 8/14(74),11/11(64) .....................................................................................
9140-9101
משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל 8/14 (74) .....................................
9240-9201
מקום הפקת ההכנסה )סעיף 4א לפקודה( 2/08 (50) .....................................................
9276-9251
חברת משלח יד זרה )סעיף - (5עד 7/08 (52) ....................................... 31.12.13
9294-9281
קיזוז הפסדים מחוץ לישראל3/06 (42) ...........................................................
9328-9301
הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל )סעיפים 14ו9-ג( 1/10 (58) ......................
9388-9351
פטור השתתפות לחברת החזקות ישראלית )סעיפים 67ב67-יא לפקודה( 7/10 (60) .........
9410-9401
סעיפים 68א68-ב 9/06 (44) ..........................................................................
חברה נשלטת זרה )חנ"ז( )סעיף 75ב לפקודה( 9516-9451 2/14(72),9/08(53) ........................................
9530-9517
חברת משלח יד זרה )חמי"ז( )סעיף 75ב 1לפקודה( -מ2/14 (72) ......................... 1.1.14-
9566-9551
מחירי העברה בעסקה בינלאומית 3/07 (46) ....................................................
9608-9601
דמי שכירות ממקרקעין מחוץ לישראל )סעיף 122א( 1/10 (58) ..............................
2
16
40
40
26
14
28
38
10
66
14
16
8
לי
לכ
כ
8008-8001
תוכן העניינים6/13 (70) .............................................................................
8014-8011
החובה לנהל ספרים והסנקציות על אי ניהולם 4/13 (69) ...............................
8186-8161
חוק עסקאות גופים ציבוריים10/09 (57) .......................................................
הוראה :1הגדרות )לפי סדר א'-ב'( 8304-8201 (65) ,10/09 (57) ..................................................
8324-8315
הוראה :2חובת ניהול פנקסים; עסק מעורב 11/11 (64) ..................................
הוראה 2א :ניהול ספרים בידי עוסק פטור 8328-8325 6/12(66),11/11(64) .....................................
8342-8331
הוראה :3פטור וסטיות לא מהותיות 1/13(68) ............................................
8348-8345
הוראה :4שותף בשותפות1/13(68) ............................................................
8350-8349
פרק ב' :תיעוד1/13 (68) ............................................................................
8360-8351
הוראה :5שובר קבלה 10/09 (57) .................................................................
8364-8361
הוראה :6ספר פדיון יומי 10/09 (57) ............................................................
8382-8375
הוראה :8תעודת משלוח 10/09 (57) .............................................................
8396-8383ח
הוראה :9חשבונית 4/13 (69) .....................................................................
8398-8397
הוראה 9א :חשבונית מס 1/13(68) .............................................................
8400-8399
הוראה :10רשימת מפקד המצאי 1/13(68) .................................................
8402-8401
פרק ג' :ספרי חשבון 1/13 (68) ...................................................................
8410-8403ד
הוראה :11ספר קופה 6/13 (70) .................................................................
8420-8411
הוראה :12ספר תקבולים ותשלומים 11/11 (64) ............................................
8430-8421
הוראה :13ספר תנועת מלאי 10/09 (57) .......................................................
8440-8431ב
הוראה :14ספר כניסת טובין 1/13 (68) .......................................................
8446-8441
הוראה :15ספר הזמנות 10/09 (57) ..............................................................
פרק ד' :נוהלי רישום בהוראות לניהול פנקסים ]הוראות 8560-8451 4/13(69),10/09(57) ........ [26-16
תוספות לניהול חשבונות
8644-8625
תוספת א :יצרנים 1/13 (68) .......................................................................
8644א8658-
תוספת ב :סיטונאים 1/13 (68) ...................................................................
8686-8671
תוספת ג :קמעונאים 6/13 (70) ...................................................................
8718-8693
תוספת ד :קבלנים 10/09 (57) ......................................................................
8758-8745
תוספת ה :מקצועות חופשיים 10/09 (57) .....................................................
8796-8771
תוספת ו :רופאים 10/09 (57) ...............................................................
8808-8797
תוספת ז :בתי ספר לנהיגה 6/13 (70) ....................................................
8818-8809
תוספת ח :בתי ספר 6/13 (70) .............................................................
8838-8821
תוספת ט :סוחרי ומתווכי מקרקעין 6/13 (70) ........................................
8854-8841
תוספת י :סוחרי ומתווכי רכב 6/13 (70) ................................................
8894-8861
תוספת יא :נותני שירותים ואחרים 10/13 (71) ..............................................
8998כה8998-מח
ניהול פנקסים על ידי מוסד ציבורי ומלכ"ר 9/12 (67) ....................................
6
4
26
32
10
4
12
4
2
10
4
8
22
2
2
2
12
10
10
12
6
72
9700-9611יד
9762-9701
9790-9771
122
62
20
502
©
כרך ו
אמנות למניעת מסי כפל 2/14(72),9/08(53) .................................................................
זיכוי ממסי חוץ 7/08 (52) ............................................................................
כללי המרה לש"ח 11/07 (49) .........................................................................
194
"מ
בע
.9מיסוי בינלאומי
700
522
יב
דיני מסים,
מ .כהן © )(75
4,542
4,542
סה"כ להעברה לעמוד הבא
סה"כ העברה מעמוד קודם
.10מס ערך מוסף
פרק ח' :ניכוי מס תשומות ,ניכוי אחר והחזר מס )סעיפים ............... (44-38
פרק ט' :חשבוניות )סעיפים ..................................................... (51-45
פרק י' :רישום )סעיפים .................................................................. (65-52
פרק י"א :פנקסים ודוחות )סעיפים (75-66דיווח מקוון -תיקון 37לחוק ...
פרק י"ד :גבייה ,קנסות וריבית )סעיפים 106-93ב( .....................................
פרק ט"ו :סמכויות לביצוע )סעיפים ........................................... (116-107
140
54
84
108
24
8
כון
המ
תוכן העניינים ..............................................................................
פרק ב' :הטלת המס ושיעורו )סעיפים ................................................... (6-2
פרק ג' :המחיר )סעיפים )5ב(............................................................... (13-7 ,
פרק ד' :מקום העסקה )סעיפים ........................................................ (15-14
פרק ה' :החייב בתשלום המס )סעיפים ..............................................(21-16
פרק ו' :מועד החיוב במס )סעיפים ............................................ (29-22
פרק ז' :שיעור אפס ופטורים )סעיפים ........................................ (37-30
16
)10016-10001 2/14(72),2/12(65
14
10142-10081
)5/14(73
)10200-10151 (74),(73),(72),(71ריב 168
16
10230-10202ו
)11/11 (64
)10300-10231 6/12(66),7/11(63סד 112
138
)10434-10303 9/12 (67) 5/02 (27י
)10650-10435 5/14 (73) (72) ,(62ב 210
כרך ז
.12ביטוח לאומי
)10768-10651 6/12 (66) (64) (62
)10848-10801 9/12 (67) 3/04 (34
10986-10901
)12/14(75
11206-11101
)2/12 (65) (59
)11538-11401 12/14(75),9/12(67
11646-11551
)9/12 (67
ל
2
12002-12001
תוכן העניינים6/12 (66) .............................................................................
90
12100-12011
מבוא ,מעמדות המבוטחים וגיל פרישה (60) (40) (36) .........................................
46
12146-12101
פרק ג' :ביטוח אמהות 10/98 (11) .................................................................
18
12168-12151
פרק ד' :ביטוח ילדים 10/98 (11) ..................................................................
28
12202-12171
פרק ה' :ביטוח נפגעי עבודה 2/12 (65) .........................................................
22
12322-12301
פרק ו' :ביטוח נפגעי תאונות 5/14(73) ........................................................
2
12372-12371
פרק ח' :ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד 10/98 (11) ............
12
12420-12401
פרק ט' :ביטוח נכות 2/12 (65) ....................................................................
28
12488-12461
פרק י' :ביטוח סיעוד 10/98 (11) ...................................................................
22
פרק י"א :זקנה ושאירים 12554-12501 9/12(67)(66)(63) .............................................................
36
12636-12601
פרק י"ב :תגמולים למשרתים במילואים 10/98 (11) .......................................
2
12752-12751
פרק ט"ו :תוכן העניינים דמי ביטוח 6/12 (66) .............................................
20
פרק ט"ו :דמי ביטוח משנת ;2008הקטנת מקדמות דמי ביטוח לאומי 12796-12761 6/12(66)4/08(51) ..........
10
12810-12801
פרק ט"ו :גמלה חוסמת 11/11 (64) ...............................................................
פרק ט"ו :מבוטח חסר הכנסה; החזרת תשלומי דמי ביטוח היתר 12810 6/12(66)2/12(65) ....א12810-יד 14
8
12818-12811
פרק ט"ו :תושב ישראל השוהה בחו"ל 11/10 (61) ..........................................
14
12898-12891
פרק ט"ו :ויתור על הפרש ,קנס ,תוספת או ריבית )סעיף 370לחוק( (65) (54) ...........
12810טו-
פרק ט"ו :התיישנות חוב ביטוח )סעיף 363א( 12/14 (75) ............................................
8
12810כב
14
12914-12901
פרק ט"ו :יחס חלוקה בין בני זוג 12/06 (45) ..................................................
10
12960-12951
פרק ט"ז :שונות 7/11 (63) .........................................................................
14
12974-12961
חוק ביטוח בריאות ממלכתי 10/98 (11) ........................................................
2
12976-12975
מפתח פסיקה 11/03 (33) .............................................................................
1,070
וץ
יע
ול
ים
מס
כרך ח
.13רווחי הון ושוק ההון
לי
לכ
כ
2
13002-13001
תוכן העניינים 6/09 (56) .........................................................................
13170-13005ד 106
רווח הון -הגדרות 7/10 (60) (55) ....................................................................
22
13188-13171
פיצויים -הכנסה הונית או פירותית? 5/14(73) .........................................
4
13204-13201
מקום ההפקה של רווח ההון 11/07 (49) .....................................................
13270-13241כד 54
רווח הון -חישוב המס מיום 3/09 (55) ........................................... 1.1.03
18
13288-13271
רווח הון במכירת רכב 2/08 (50) ..............................................................
13290-13289טז 18
מקדמת מס רווח הון )סעיף )91ד( לפקודה( 2/08 (50) ....................................
12
פריסת רווח הון ושבח ריאליים 13302-13291 4/13 (69) ,7/07 (47) .................................................
6
13356-13351
מניות הטבה )סעיף 94לפקודה( 2/08 (50) ....................................................
8
13364-13357
מכירת מניות עם הלוואת בעלים )סעיף 94א לפקודה( 2/08 (50) .....................
26
13396-13371
רווחים ראויים לחלוקה )סעיף 94ב( 7/04 (35) .............................................
13396א13396-ח 8
חיוב דיבידנד במס בשיעור 12%במקום קבלת רר"ל 1/10 (58) ...................
13400-13397ד 8
הפחתת דיבידנד מהפסד )סעיף 94ג לפקודה( 5/14 (73) ..................................
24
13424-13401
חילוף נכסים )סעיף 96לפקודה( 10/13(71) ...................................................
24
13522-13501
פטור ממס רווח הון )סעיף 97לפקודה( 9/08 (53) .........................................
10
13660-13651
העברה מרכוש קבוע למלאי 9/08 (53) ......................................................
14
13700-13687
"מס יציאה" )סעיף 100א לפקודה( 11/03 (33) ................................................
40
13740-13701
רישום מניות בבורסה )סעיף 101לפקודה( 2/08 (50) .....................................
60
13800-13741
הקצאת מניות לעובדים )סעיף 102לפקודה( 7/08 (52) ..................................
86
13886-13801
ניירות ערך סחירים 6/09 (56) ..................................................................
36
13936-13901
מיסוי בקרן נאמנות 11/10 (61) .................................................................
8
13958-13951
ניירות ערך זרים 3/09 (55) ......................................................................
420
"מ
בע
.14ניכויים במקור וגבייה
©
תוכן העניינים .........................................................................
ניכוי במקור -כללי ..................................................................
ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה...................................................
ניכוי במקור מדמי שכירות .......................................................
ניכוי במקור משירותים או נכסים .............................................
ניכוי במקור בבניה ...................................................................
ניכוי במקור בחקלאות .............................................................
קופות גמל -הפרשות ומשיכות כספים .......................................
תקנות ניכוי במקור מריבית עד ....................................31.12.05
תקנות ניכוי במקור מריבית מדיבידנד ומרווחים מסויימים מ.... 1.1.06-
ניכוי במקור במכירת ניירות ערך ובעסקה עתידית ......................
)6/09 (56
)(38 (20) (16
)5/99 (16
)5/99 (16
)1/00 (19
)5/99 (16
)3/01 (23
)5/99 (16
)11/03 (33
)3/06 (42
)2/05 (38
14008-14001
14070-14011
14420-14301
14510-14501
14546-14521
14666-14651
14808-14801
14828-14825
14976-14951
15000-14977
15112-15101
6
58
114
10
26
16
8
8
16
24
12
594
דיני מסים,
יג
מ .כהן © )(75
מקדמות מס הכנסה 11/11 (64) .................................................................
סה"כ להעברה לעמוד הבא
15648-15601
48
346
6,972
כון
המ
ל
וץ
יע
ול
ים
מס
לי
לכ
כ
"מ
בע
©
יד
דיני מסים,
סה"כ להעברה מעמוד קודם
מקדמות בגין הוצאות עודפות ...................................................
החזר מס ................................................................................
סעיף 119א לפקודה..................................................................
התיישנות חוב מס ...................................................................
גביית מס במקרים מיוחדים .....................................................
מפתח פסיקה ..........................................................................
כרך ט -מיסוי תאגידים
.15מיסוי תאגידים
)11/11 (64
)6/09 (56
)11/03 (33
)8/14(74),4/13(69
)8/14 (74
)3/04 (34
כון
המ
תוכן עניינים מקוצר 2/14 (72) .................................................................
15.2מיסוי שותפות 7/07 (47) ..................................................................
יחיד או שותפות לעומת חברה 12/08 (54) ............................................
רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד 1/13 (68) ...................................
עקרונות בתכנון מס 5/14 (73) ...........................................................
שיעור מס בחברה 1/13 (68) ..............................................................
משיכת רווחים מחברה -כמשכורת או כדיבידנד? 1/13 (68) .................
15.3חברה רגילה" :חבר" ו"בעל שליטה" בפקודת מס הכנסה 11/02 (29) ..........
העברת נכסי עסק יחיד למסגרת של חברה12/14 (75) ..................................
רכישה עצמית של מניות 9/05 (40) ...........................................................
15.4.1חברת בית לעומת חברה שקופה 9/07 (48) ................................
15.4.2חברה משפחתית 5/14 (73) .....................................................
15.4.3חברת בית וחברה שקופה -תחילה והוראות מעבר 9/08 (53) ..........
15.5קרן להשקעות במקרקעין 9/07 (48) ..................................................
15.6חברה תעשייתית 3/07 (46) ..............................................................
15.7עידוד השקעות הון :הלוואה מאושרת 3/01 (23) ................................
סעיף )47ג( לחוק עידוד השקעות הון 7/03 (32) ........
מומחה מאושר 3/01 (23) ......................................
מסלול הטבות חלופי 3/02 (26) ..............................
בנייה להשכרה 7/03 (32) ......................................
מפעל מעורב 3/04 (34) ..........................................
מ .כהן © )(75
15682-15651
15718-15701
15820-15801
15910-15901
15928-15911
15956-15951
32
18
20
10
18
6
ל
וץ
יע
ול
ים
מס
לי
לכ
כ
1,066
2
28
80
34
148
32
14
8
66
44
"מ
בע
20002-20001
תוכן עניינים מקוצר 3/11 (62) .................................................................
זכות במקרקעין 20128-20101 3/11 (62) 12/01 (25) .......................................................................
20280-20201
איגוד מקרקעין 1/13 (68) .......................................................................
20434-20401
דירת מגורים 6/09 (56) ...........................................................................
20648-20501
מס רכישה 6/06 (43) ..............................................................................
20732-20701
מקדמה שמשלם רוכש )סעיף )15ב( -תיקון 70לחוק מיסוי מקרקעין( 8/14 (74) ....
20814-20801
גילום מס שבח מקרקעין 12/08 (54) ..........................................................
21008-21001
סעיף 27לחוק 2/03 (30) .........................................................................
סעיפים 39ו39-א לחוק -ניכויים מהשבח 21366-21301 (66)(62),(58),(46) ...................................
21544-21501
פריסת שבח ריאלי 8/14(74) ...................................................................
כרך יא -מיסוי מקרקעין ]ב[
104
2
16002-16001
48
16148-16101
16
16216-16201
6
16226-16221
6
16232-16227
2
16302-16301
16302א16302-ו 6
10
16312-16303
4
16318-16315
26
16346-16321
44
16444-16401
36
16550-16501
10
16560-16551
20
16620-16601
28
16828-16801
4
17084-17081
16
17316-17301
4
17354-17351
30
17384-17355
34
17434-17401
30
17530-17501
תיקוני החוק לעידוד השקעות הון
138
17730-17561
תיקון 7/08 (52) ...............................................60
תיקון 17750-17741 2/14(72),1/10(58) ...............................................66ב 12
תיקון 17770-17751 2/14(72),1/13(68) ...............................................68מד 64
17770מג17770-נד 12
תיקון 1/13 (68) ...............................................69
17770נה17770-נו 2
תיקון 2/14 (72) ...............................................70
17770נז17770-סב 6
תיקון 2/14 (72) ...............................................71
20
17772-17771יח
עידוד השקעות הון בחקלאות (75) .............................................
20
17790-17773
15.8מיסוי חברות ביטוח1/10 (58) ..........................................................
42
17842-17801
15.9פירוק חברה 2/08 (50) .....................................................................
2
18202-18201
15.10אגודה שיתופית ]הפניה[4/08 (51) ....................................................
70
18670-18601
15.12מוסד ציבורי ,מלכ"ר 2/08 (50) .......................................................
14
18814-18801
ארגון מקצועי 2/08 (50) ................................................................
24
19034-19001
שינוי מבנה -כללי (46) (40) ....................................................................
12
19092-19081
שינוי מבנה -תרשימים 7/07 (47) ............................................................
32
19332-19301
שינוי מבנה -דוגמאות 7/08 (52) ..............................................................
40
19600-19561
שינוי מבנה -החלפת מניות 7/08 (52) .......................................................
18
19418-19401
15.15העברת נכסים תמורת מניות )סעיף 104א לפקודה( 3/07 (46) ................
18
19468-19451
העברת נכס בפטור בין חברות אחיות ]סעיף 104ב)ו([7/07 (47) ......................
6
19476-19471
העברת מניות חברה נכדה מחברה בת לחברה אם )סעיף 104ג( 3/07 (46) .............
12
19512-19501
שינוי מבנה -דילול )סעיף 104ד לפקודה( 3/07 (46) ..............................................
24
19724-19701
חלוקת התחייבויות החברה המתפצלת והתחייבויותיה 2/05 (38) .....................
78
19898-19781
15.7שינוי מבנה :תיקון 123לפקודה (36) (29) .........................................
4
19954-19951
15.18מפתחות פסיקה 3/04 (34) .............................................................
כרך י -מיסוי מקרקעין
.16מיסוי מקרקעין ]א[
6,972
©
פטור במכירת דירת מגורים 21982-21631 1/10 (58) (50) (47) ......................................................
מכירת דירה שהתקבלה במתנה 22034-22001 1/10 (58),2/08 (50) ................................................
22204-22101
כפל שווי 2/08 (50) (48) .................................................................................
22350-22301
הגדלת ההיצע של דירות מגורים 11/11 (64) ...............................................
22402-22401
אופציה במקרקעין 4/13 (69) ...................................................................
22766-22701
פינוי-בינוי 6/13 (70) ...............................................................................
22870-22801
תמ"א - 38עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה )פרק חמישי 6/13 (70) .... (5
22906-22901
העברת מפעל לאזור מוטב 9/08 (53) ........................................................
23234-23201
פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין 1/10 (58) ..............................................
23440-23425
מיסוי נאמנות2/12 (65) (53) ..........................................................................
23554-23501
הצהרות ושומות )תיקון 70לחוק מיסוי מקרקעין( 7/11 (63) ......................
סה"כ להעברה לעמוד הבא
144
36
32
50
2
64
86
6
34
16
52
934
9,076
דיני מסים,
טו
מ .כהן © )(75
כון
המ
סה"כ להעברה מעמוד קודם
24814-24801
מאגר מידע על עסקאות )סעיף 105א לחוק( 11/10 (61) ................................
אופציות במקרקעין 25142-25101 4/03 (31) ,7/01 (24) .................................................................
25226-25201
דירות נופש 1/10 (58) .............................................................................
25268-25251
קבוצת רכישה 6/13 (70) .........................................................................
25322-25301
קומבינציה -כללי 7/04 (35) ....................................................................
25330-25323
היבטי מס הכנסה בעסקת קומבינציה 9/04 (36) ........................................
25382-25331
קומבינציה :מס ערך מוסף ,מס שבח מקרקעין ,מס מכירה ומס רכישה 2/05 (38) ..........
26642-26601
דמי היתר4/13 (69) ................................................................................
26946-26901
תיקון 55לחוק מיסוי מקרקעין 9/05 (40) .................................................
27174-27051
היטל השבחה 12/08 (54) ..........................................................................
סה"כ עמודים
9,076
14
42
26
18
22
8
52
42
46
84
354
9,430
ל
וץ
יע
ול
ים
מס
לי
לכ
כ
"מ
בע
©
טז
דיני מסים,
מ .כהן © )(75
כון
המ
אוגדני "דיני מסים" מאת מנחם כהן ,כוללים במהדורה זו את הנושאים המסומנים מתוך הפרקים הבאים:
פרק .1הכנסות )נושאים נבחרים(:
9עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; 9תקבול מקרי; 9הגרלות ,הימורים ופרסים; 9מקרקעין כמלאי או
כרכוש קבוע; 9דיווח מזומן ומצטבר; 9הכנסת עבודה; )9יחסי עובד מעביד; 9טובת הנאה או קצובה;
9החזר הוצאות; 9שווי שימוש ברכב(; 9הלוואות בעלי שליטה; 9הכנסה מריבית -הכנסה מעסק או
מנותקת ממנו?; 9תקנות קביעת שיעור ריבית )סעיף )3י((; 9השכרה למגורים; 9הכנסה מקנין רוחני;
9מיסוי מענקים ומחילות חוב; 9הפרשת יתר לתגמולים ולקצבה; 9תקופת שומה מיוחדת; 9פריסת
הפרשי שכר וקצבה; 9קבלן בונה; 9קבלן מבצע; 9פטור על מענק פרישה; )9רצף זכויות פיצויים; 9רצף
קיצבה; 9פריסת פיצויים(; 9פטור לעיוור ולנכה; 9פטור להפרשי הצמדה )סעיף (13)9לפקודה(; 9פטור
לביטוח חיים; 9פטור לפיצויי הלנת שכר )סעיף 9;((21)9פטור למלגות לסטודנטים ולחוקרים )סעיף ;((29)9
9קיצבאות ופטורים בגינן; 9פטור להכנסה מדמי שכירות למבוגרים; 9ריבית )הקלות מס(; ריבית לתושב
חוזר; 9שינוי ייעוד; 9ניכור או שימוש.
פרק .2הוצאות
9עקרונות בניכוי הוצאות; 9רשימת הוצאות )לפי סדר א-ב(9 :ביגוד9 ,ביטוחים9 :ביטוח אחריות
מקצועית9 ,ביטוח חיים9 ,ביטוח לאומי9 ,ביטוח מנהלים9 ,ביטוחים עסקיים9 ,דמי חבר לאגודת
מקצועיות9 ,דמי ניהול9 ,הפרשה לחוב תלוי9 ,השתלמות9 ,חניה9 ,מחשב9 ,מימון9 ,מניעת תחרות;
9מסים9 ,משפטיות9 ,נסיעות בתחבורה ציבורית9 ,ספרות מקצועית9 ,עיתונאי חוץ9 ,ערבויות
שמומשו9 ,פיצויי פרישה כהוצאה אצל המעביד9 ,פרסום9 ,קנסות ותשלומים בעלי אופי עונשי.
9הוצאות מימון; 9שכירות9 ,תיקונים9 ,חובות אבודים9 ,הפרשות לקופת גמל9 ,נזקי טבע,
9התקפות מהאויר9 ,פחת9 ,תשלומים באגודה שיתופית9 ,הוצאות כרוכות בתשלום המס9 ,דמי
שכירות במעבר זמני9 ,דמי שכירות באזור פיתוח9 ,ניכויים אחרים; 9תשלומים סוציאליים;
9תשלומים לבעלי שליטה; 9תשלומים לתושבי חוץ; 9פחת; 9הוצאות אסורות בניכוי; 9ייחוס
הוצאות הנהלה ,כלליות וריבית אצל קבלנים; 9בעלי בתים בשכירות מוגנת; 9שיפורים במושכר;
9שינטוע; 9שכר-מכר; 9חקירות מדעיות; 9הוצאות מוגזמות; 9ניכוי הוצאות מסויימות )כיבודים,
נסיעה לחוץ-לארץ9 ,לינה ואש"ל ,מתנות ,קרן השתלמות ,ביגוד ,טלפון ,אירוח(; 9הוצאות רכב; 9הוצאות
מתנדב במוסד ציבורי; 9הוצאות אסורות בניכוי.
פרק .3קיזוז הפסדים
9הפסד מעסק או ממשלח יד )סעיף 9 ;(28הפסדים מבנין וממקור פסיבי; 9הפסדי הון )סעיף ;(92
9קיזוז הפסדים מניירות ערך; 9הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף 9 ;(27רכישת חברה בהפסדים.
ל
וץ
יע
ול
ים
מס
לי
לכ
כ
פרק .4קופות גמל
9מהי קופת גמל; 9כללים לאישור ולניהול קופות גמל; 9אישור וביטול קופה; 9הפרשות לקופות גמל
ומועדיהן; 9משיכת כספים; 9הלוואות לעמיתים; 9סעיף 19א לחוק הגנת השכר; 9קופת תגמולים;
9קופה לקצבה; 9קרן השתלמות; 9קופה לפיצויים; 9אובדן כושר עבודה; 9זיכויים וניכויים בשל
תשלומים לקופת גמל )סעיפים 45א9 ;(47,בעלי שליטה; 9נספחים.
פרק .5מיסוי היחיד
פרק .6דוחות ,סמכויות ,החלטות ,עסקה מלאכותית וחוק התיאומים
"מ
בע
9נקודות זיכוי וזיכויים )סעיפים 33א 46 -לפקודה(9 :תושב ישראל ,האזור ועובדים זרים9 ,עולה,
9נסיעות; 9זיכוי לאישה9 ,בן זוג שכלכלתו עליו9 ,בן זוג עובד9 ,בן זוג עוזר9 ,חייל משוחרר,
9משפחה חד-הורית9 ,הורים החיים בנפרד9 ,תשלום מזונות לבן זוג לשעבר9 ,נער9 ,בן זוג שהיה
נשוי בחלק מהשנה ,החזקת קרוב במוסד9 ,נטול יכולת9 .עבודת משמרות; 9אזורי פיתוח;
9תרומות; 9לימודים; 9אדם שחזר לעבודה; 9בני זוג -ניהול תיק במס הכנסה; 9חישוב נפרד,
מאוחד ו"מעין נפרד"9 :זיכויים וניכויים אישיים9 ,יגיעה אישית ,אי-תלות ,תכנון מס9 ,משפחה
אומנת9 ,משק חקלאי; 9ידוע בציבור.
)הוראות מעבר(
©
9דוח על הכנסה9 :החובה והפטור מהגשתו; 9פיקוח על הדוח; 9תיקון דוח על ההכנסה; 9ליקויים
וסנקציות; 9דוחות נוספים; 9המועד להגשה ואורכות; 9פטור מהגשת דוח; 9דיווח מקוצר; 9הודעה
על פתיחה עסק או שינוי התעסקות; 9תכנון מס אגרסיבי; 9טופס 9 ;5329גילוי מרצון 9הצהרות הון -
השוואת הון9 ,הוצאות מחיה9 ,הסברים להון9 ,גידול הון לא מוסבר וכו'; 9סמכויות פקיד שומה -
סעיפים 144 - (4)-(1)135א לפקודה; 9החלטות מיסוי; 9הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה
מלאכותית וסיווג עסקה(; 9חוק התיאומים )הוראות מעבר(; 9נאמנויות.
דיני מסים,
יז
מ .כהן © )(75
פרק .7שומה השגה וערעור
9שומה עצמית; 9שומה לפי מיטב השפיטה; 9הסכם לפני השגה; 9השגה; 9הסכם לאחר השגה; 9שומת
ניכויים;9פתיחת שומה על ידי המנהל; 9זכויות הנישום בהליך השומה; 9הודעת שומה; 9התיישנות; 9ערעור.
פרק .8ניהול פנקסים
כון
המ
הוראות מפקודת מס הכנסה ,חוק מע"מ וחיקוקים אחרים; 9עסקאות גופים ציבוריים; כללי; תיעוד:
9קבלה; 9ספר פדיון יומי; 9חשבונית; ספרי חשבון 9 :ספר קופה; 9ספר תקבולים ותשלומים; 9ספר
תנועת מלאי; 9ספר כניסת טובין; 9פטור וסטיות לא מהותיות; 9שותף בשותפות; 9נוהלי רישום
במערכת החשבונות ושמירתה; 9מזעור ,סריקה וגריעה; נספחים; תוספות9 :א :יצרנים; 9ב:
סיטונאים; 9ג :קמעונאים; 9ד :קבלנים; 9ה :מקצועות חופשיים; 9ו :רופאים; 9ז :בי"ס לנהיגה;
9ח :בי"ס; 9ט :סוחרי ומתווכי מקרקעין; 9י :סוחרי ומתווכי רכב; 9נותני שירותים ואחרים; 9ניהול
פנקסי חשבונות על ידי מוסד.
ל
פרק .9מיסוי בינלאומי
9משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל; 9מקום הפקת ההכנסה )סעיף 4א(; 9חברת
משלח יד זרה )סעיף 9 ;(5קיזוז הפסדים מחוץ לישראל; 9הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל
)סעיפים 14ו9-ג(; 9פטור השתתפות )סעיפים 67ב67-יא(; 9סעיפים 68א68-ב; 9חברה נשלטת זרה )חנ"ז(
)סעיף 75ב(; 9מחירי העברה )סעיף 85א(; 9דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל )סעיף 122א(; 9אמנות
למניעת מסי כפל; 9זיכוי ממסי חוץ )סעיפים 9 ;(210-199כללי המרה לש"ח )סעיף 240א(.
פרקים .11-10חוק מס ערך מוסף
הגדרות; הטלת המס ושיעורו; 9המחיר; 9מקום העסקה; 9החייב בתשלום המס; 9מועד
החיוב במס; 9שיעור אפס ופטורים; 9ניכוי מס תשומות ,ניכוי אחר והחזר מס; 9חשבוניות;
9רישום; 9פנקסים ודוחות )דיווח מקוון -תיקון 37לחוק(; קביעה; שומה; השגה וערעור; מועד
התשלום; 9גבייה ,קנסות וריבית; 9סמכויות לביצוע; עונשין.
פרק .12ביטוח לאומי
9פרשנות והוראות כלליות )ב"ל -מס ,אגרה או מחיר?; 9הכנסה לענין דמי ביטוח; 9עובד; 9עובד עצמאי; מי
שאינו עובד ואינו עובד עצמאי(; 9בעלי שליטה ונושאי משרה; המוסד לביטוח לאומי; 9אימהות; 9ילדים;
נפגעי עבודה; 9נפגעי תאונות; אבטלה; 9ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד; נכות; 9סיעוד;
9זקנה ושאירים; 9מילואים; מתנדבים; גמלאות -הוראות כלליות; 9דמי ביטוח9 :הקטנת מקדמות;
9גמלה חוסמת; 9מבוטח חסר הכנסה; 9החזרת תשלומי יתר; 9התיישנות חוב ביטוח לאומי; 9תושב
ישראל השוהה בחו"ל; 9ויתור על הפרש; קנס; תוספת או ריבית; 9יחס חלוקה בין בני זוג; 9שונות; הענקות;
בית הדין לעבודה; עונשין וביצוע; 9ביטוח בריאות ממלכתי.
פרק .13רווחי הון ושוק ההון
9רווחי הון :הגדרות )סעיף 9 :(88בעל מניות מהותי; 9פיצויים -הכנסה הונית או פירותית?;
9מקום ההפקה של רווח ההון; 9חישוב המס מיום 9 ;1.1.03רווח הון במכירת רכב; 9מקדמת
מס רווח הון; 9פריסת רווח הון ושבח מקרקעין; 9רווחים ראויים לחלוקה )סעיף 94ב(; 9חיוב
דיבידנד במס בשיעור 12%במקום קבלת רר"ל; 9הפחתת דיבידנד מהפסד )סעיף 94ג(; 9חילוף
נכסים )סעיף 9 ;(96פטור ממס רווח הון; 9העברה מרכוש קבוע למלאי; 9מס יציאה )סעיף 100א(;
שוק ההון9 :רישום מניות למסחר בבורסה )סעיף 9 ;(101הקצאת מניות לעובדים )סעיף ;(102
9ניירות ערך סחירים; 9קרנות נאמנות; 9ניירות ערך זרים;
פרק .14ניכויים במקור וגבייה
ניכויים במקור9 :כללי; 9שיעורי הניכוי במקור; 9משכורת ושכר עבודה; 9דמי שכירות; 9תשלומים עבור
שירותים או נכסים; 9בניה; 9חקלאות; 9קופת גמל -הפרשות ומשיכות כספים; 9ריבית )עד ;(31.12.05
ריבית דיבידנד ורווחים אחרים )מ9 ;(1.1.06-מכירת ניירות ערך ועסקה עתידית;
גבייה9 :מקדמות בשל הוצאות עודפות; 9החזר מס; 9סעיף 119א לפקודה; 9סעיף 194לפקודה.
פרק .15מיסוי תאגידים
9מיסוי שותפות; 9יחיד או שותפות לעומת חברה; 9רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד; 9שיעור המס
בחברה; 9משיכת רווחים -כמשכורת או כדיבידנד?; 9עקרונות בתכנון מס; 9חברות -חבר ובעל שליטה;
9רכישה עצמית של מניות; 9חברת בית וחברה שקופה; 9חברות משפחתיות; 9קרן השקעות במקרקעין;
9חברות תעשייתיות; 9עידוד השקעות הון9 :הלוואה מאושרת9 ,מומחה מאושר9 ,מסלול הטבות חלופי,
9בנייה להשכרה; 9מפעל מעורב; 9תיקונים 71-68 ,66 ,60לחוק עידוד השקעות הון; 9חברות ביטוח;
9פירוק חברה; אגודות שיתופיות; קיבוצים; מוסד ציבורי ומלכ"ר; 9שינוי מבנה -כללי; תרשימים; שינוי
מבנה -העברת נכסים ,מיזוגים ופיצולים; 9שינוי מבנה9 :דילול -סעיף 104ד לפקודה; 9פיצול; 9שינוי
מבנה -תיקון 123לפקודה; התיישנות חוב מס.
פרק .16מיסוי מקרקעין
9זכות במקרקעין; 9איגוד מקרקעין; 9דירת מגורים; 9מס רכישה; 9מקדמה על ידי רוכש; 9גילום
מס שבח מקרקעין; 9סעיף 9 ;27ניכויים מהשבח )סעיפים 39ו39-א(; 9פריסת שבח ריאלי ]ס' 48א)ה([
9פטור במכירת דירת מגורים; 9הגדלת היצע של דירות מגורים; 9פינוי-בינוי; 9תמ"א - 38פרק חמישי
9 ;5מיסוי נאמנות; 9העברת מפעל לאזור מוטב; 9פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין )סעיף ;(67
9הצהרות ושומות; 9מאגר מידע על עסקאות 9אופציות; 9דירות נופש; 9קבוצת רכישה;
9קומבינציה :כללי ,היבטי מס הכנסה; 9דמי היתר; 9תיקון 55לחוק מיסוי מקרקעין; 9היטל
השבחה.
אוגדנים מקיפים אלו מיועדים לשמש כספר לימוד עיוני ומעשי כאחד וכמכשיר התמצאות בסבך המסים.
וץ
יע
ול
ים
מס
לי
לכ
כ
"מ
בע
©
יח
דיני מסים,
מ .כהן © )(75
מנחם כהן
[
כון
המ
ל
וץ
יע
ול
ים
מס
לי
לכ
כ
"מ
בע
©
© Copyright 2025