‫ללקוחותינו שלום !‬ ‫הערכות לקראת תום שנת המס ‪1122‬‬ ‫לקראת סיום שנת הכספים ‪ - 1313.1.133 -‬אנו מפנים תשומת לבכם לנקודות הבאות ‪:‬‬ ‫‪ .2‬מלאי‬ ‫יש לספור את המלאי ליום ‪ 13‬בדצמבר‪ 1‬את הרשימה הכוללת כמויות יש לשמור בעסק ‪1‬‬ ‫את הרשימה ‪ ,‬כולל מחירי העלות ‪ -‬יש להעביר למשרדנו ‪1‬‬ ‫נא להעביר למשרדנו בפקס או בדוא"ל את הדף המיועד לכך בסוף מכתבנו זה ‪1‬‬ ‫‪ .1‬רכב‬ ‫יש לרשום את מצב מד המרחק (ספידומטר) של כלי הרכב בסוף השנה ‪ ,‬וכמובן גם בעת החלפת רכב ‪1‬‬ ‫נא להעביר למשרדנו בפקס או בדוא"ל את הדף המיועד לכך בסוף מכתבנו זה ‪1‬‬ ‫‪ .3‬חוק עסקאות‬ ‫הזכאים לקבל אשור על פי "חוק עסקאות גופים ציבוריים" הכולל גם אשור על ניהול ספרים‪ ,‬ועל ניכוי‬ ‫במקור יש להוציא מאתר מ"ה באינטרנט‪ 1‬מי שייתקל בקשיים – מוזמן לפנות למשרדינו‪1‬‬ ‫‪ .4‬קופת גמל‬ ‫עקב ירידת האטרקטיביות – לא נתייחס כאן לסכומים המוכרים‪ 1‬שאלות ספציפיות ייענו על ידנו ברצון‪1‬‬ ‫‪ .5‬קרן השתלמות לעצמאיים‬ ‫עצמאיים יכולים להפקיד השנה בקרן השתלמות ‪ 7%‬מהכנסתם החייבת עד ‪ ₪ .29,1111-‬לשנה ‪,‬‬ ‫ומקסימום ‪ 1 ₪ 37,1111-‬כידוע ניתן למשוך את הכספים פטורים ממס ללא תנאי כעבור ‪ 6‬שנים‬ ‫מההפקדה הראשונה ‪ ,‬או כעבור ‪ 1‬שנים ‪ -‬לצורך השתלמות ‪ 1‬החיסכון במס יהיה לפי שעור המס‬ ‫השולי של כל אחד ‪1‬‬ ‫‪ .6‬פתיחת קרנות השתלמות‬ ‫מומלץ לפתוח יותר מקרן השתלמות אחת במהלך השנים ‪ ,‬ולהפקיד בה סכום מינימלי כדי להתחיל‬ ‫לצבור וותק ולא להצטרך להמתין שוב את כל מלוא התקופה ‪1‬‬ ‫‪ .7‬קרן השתלמות לבעל שליטה ולשכיר‬ ‫שכירים וכן בעלי שליטה בחברת מעטים ‪ ,‬עד הכנסה בסך ‪ , ₪ 355,822‬כאשר מכך יש להפקיד ‪6%‬‬ ‫כלומר ‪ ₪ 33,13.‬לשנה ‪ ,‬המתחלק ‪ ¾ :‬למעסיק ‪ ¼ ,‬לעובד ‪1‬‬ ‫‪ .8‬הקדמת הוצאות‬ ‫ביצוע פעולות מסוימות ‪ -‬בסכומים סבירים ‪ ,‬עוד לפני תום השנה ‪ ,‬יכולה להקטין את החבות במס ‪,‬‬ ‫כגון ‪ :‬הקדמת רכישת צרכי משרד ‪ ,‬תיקונים ושיפוצים ‪ ,‬חתימה על פרסומים מקצועיים וכד' ‪ 1‬כמו‪-‬כן‬ ‫דחיית קבלת הכנסות לפועלים על בסיס מזומן ‪ 1‬ייעוץ בקשר לנ"ל ‪ -‬במשרדנו ‪1‬‬ ‫‪ .9‬מקדמת ביטוח לאומי‬ ‫רצוי לשלם את מקדמת הביטוח הלאומי לעצמאיים שתאריכה ‪ 38‬לינואר ‪ - ,‬עוד בדצמבר ובכך ליהנות מהניכוי‬ ‫כבר השנה ‪1‬‬ ‫‪ .21‬שומות ביטוח לאומי‬ ‫כמו‪-‬כן עצמאיים שמקבלים בימים אלה שומות ביטוח לאומי בגין השנה החולפת ‪ -‬נא להעבירן ללא‬ ‫דיחוי לבדיקתנו ‪ -‬ואם החיוב נכון ניתן לשלם עוד השנה ‪ -‬אפילו בתשלומים דחויים לשנה הבאה‬ ‫בכרטיסי אשראי ‪ -‬והניכוי יוכר כבר השנה ‪1‬‬ ‫‪ .22‬ביטול עסקה‬ ‫עסקה שבוטלה או הוקטנה ‪ -‬יש להוציא ללקוח הודעת זיכוי ולהחתימו על ההעתק כהוכחה שקיבל אותה ‪1‬‬ ‫אז ניתן להזדכות גם מבחינת מע"מ וגם מבחינת מס הכנסה ‪1‬‬ ‫‪ .21‬ביטוח אובדן כושר‬ ‫תשלום פרמיות לביטוח אובדן כושר עבודה מוכר כהוצאה בשיעור של עד ‪ 118%‬מההכנסה החייבת‪,‬‬ ‫שעד ‪ ₪ 11,..51-‬בחודש‪ ,‬כלומר פרמיה מירבית של עד ‪ ₪ 3,3611-‬בחודש‪1‬‬ ‫על פי הפרקטיקה המקובלת במס הכנסה ‪ ,‬הן לעצמאיים והן לשכירים שהמעסיק לא שילם ביטוח כזה‬ ‫עבורם ‪ ,‬והם החליטו לבטח את עצמם ‪1‬‬ ‫‪ .23‬חו"ל‬ ‫הוצאות מוכרות בחו"ל ‪ :‬בכל מקרה חייב הנישום להוכיח שהנסיעה הייתה הכרחית לייצור הכנסתו ‪1‬‬ ‫לכן מומלץ לשמור על כל התיעוד המתייחס למהות הנסיעה ומטרתה כגון התכתבות ‪ ,‬כרטיסי כניסה‬ ‫לתערוכות ‪ ,‬וכד' ‪ 1‬בנסיעות לצורך השתלמות בתחום עיסוקו של המשתלם צריך לשמור על תוכנית‬ ‫ההשתלמות והוכחות על השתתפות בפועל ‪ 1‬זאת בנוסף למילוי דו"ח על הנסיעה בצרוף מסמכי ההוצאות‪1‬‬ ‫א‪ 1‬כרטיס טיסה במחלקת תיירים או מחלקת עסקים – ההוצאה תותר במלואה‬ ‫ב‪ 1‬לינה במלון לפי קבלות עד ‪ $ .26‬ללילה ב‪ 7-‬הלילות הראשונים לנסיעה ‪ 1‬החל מהלילה השמיני‬ ‫‪ 78%‬מההוצאה ‪ ,‬אך לא פחות מ ‪ $ 315 -‬ללילה ולא יותר מסך ‪ $ 358‬ללילה ( שהם ‪ 78%‬מ ‪1) $ .21 -‬‬ ‫ג‪ 1‬אש"ל בימים שבהם נתבעו הוצאות לינה במלון ‪ $ 69:‬ליום ללא קבלות ‪ 1‬בימים שבהם לא נדרשו‬ ‫הוצאות לינה ‪ $ 332‬ליום עבור אש"ל ולינה ביחד ‪1‬‬ ‫ד‪ 1‬שכירות רכב בחו"ל לפי קבלות ועד ‪ $ 82‬ליממה ‪1‬‬ ‫ה‪ 1‬הוצאות אחרות כגון נסיעות בתחבורה ציבורית ‪ ,‬טלפונים ופקסים ‪ ,‬כניסות לתערוכה מקצועית‬ ‫וכד' ‪ -‬לפי עלות בפועל ‪ ,‬בצרוף מסמכים ‪1‬‬ ‫ו‪ 1‬במדינות מסויימות מותרת הוצאה פי ‪ 31.8‬מהנ"ל ‪ ,‬עקב המחירים ‪ -‬רשימה במשרדנו‪1‬‬ ‫‪ .24‬מתנות לעובדים‬ ‫מתנות לעובדים לחג ‪ ,‬בכסף או בשווה כסף ‪ ,‬נחשבות בכל מקרה כתוספת לשכרו של העובד ‪ ,‬ויש‬ ‫לדווח על כך בתלוש המשכורת והמס מנוכה בהתאם ‪ ,‬ואז ההוצאה מוכרת למעסיק ‪ 1‬מתנה לעובד‬ ‫לרגל ארוע אישי עד ‪ ₪ .11‬היא הוצאה מוכרת ואין צורך להוסיפה למשכורת ‪ ,‬בתנאי שמצויין שם‬ ‫העובד ‪ ,‬הארוע והתאריך ‪ 1‬כל סכום העולה על הנ"ל יש להוסיף לשכר ‪ ,‬או לגלם בשכר ‪1‬‬ ‫‪ .25‬מתנות ללקוחות‬ ‫מתנות ללקוחות ואחרים הנמצאים בקשרי מסחר ‪ -‬ההוצאה מוכרת עד ‪ ₪ .11‬לאדם ‪ -‬בתנאי שנרשם‬ ‫שם המקבל ‪ ,‬הסיבה ( אירוע אישי או שי לחג ) ‪ ,‬והתאריך ‪1‬‬ ‫‪ .26‬מתנות בחו"ל‬ ‫מתנות לאנשים בחו"ל מוכרות עד ‪ $ 38‬לשנה ‪ 1‬כיבודים במקום העסק ‪ -‬עד ‪ 51%‬מההוצאות בפועל ‪1‬‬ ‫‪ .21‬תרומות‬ ‫תרומות למוסדות ציבור בסך העולה על ‪ - ₪ 111‬יינתן זיכוי מהמס לתשלום עפ"י הוראת סעיף ‪ 26‬לפמ"ה‪1‬‬ ‫‪ .28‬שמירת מסמכים‬ ‫נזכיר שוב את חשיבות שמירת המסמכים ‪ -‬גם מסמכי העסק (חשבוניות ‪ ,‬קבלות ‪ ,‬דפי בנק ‪ ,‬תיעוד חוץ ‪,‬‬ ‫וכד' ) במשך שבע שנים מתום השנה שבה הוגש הדו"ח ‪ ,‬לרבות המסמכים שיכולים להקל בעת מלוי והכנת‬ ‫הצהרת הון ‪ ,‬כגון ‪ :‬קנית ומכירת דירות ‪ ,‬זכיות וירושות ‪ ,‬רווחים מניירות ערך ‪ ,‬פדיונות של קופות גמל ‪,‬‬ ‫קרן השתלמות ‪ ,‬ביטוח חיים ‪ ,‬וכד' ‪ ,‬תקבולים מחברות ביטוח ‪ ,‬החלפת כלי רכב ‪ ,‬וכד' ‪1‬‬ ‫שמירה ותיעוד מסמכים אלה עשויה לחסוך זמן ומאמצים רבים בעתיד ‪1‬‬ ‫‪ .29‬מענק פטור ‪,‬‬ ‫סכום מענק פרישה ( פצויי פיטורין ) פטור ממס ‪ -‬מקסימלי ‪ ₪ 33,681 :‬לכל שנת עבודה ‪1‬‬ ‫‪ .11‬שכ"ד למגורים‬ ‫הכנסות פטורות ממס מהשכרת דירות למגורים ‪ -‬ע"י יחיד ‪ -‬עד ‪ ₪ 87,251‬לשנה (עד ‪ ₪ 2,791‬לחודש)‪1‬‬ ‫‪ .12‬ביטוח לאומי לעצמאיים‬ ‫עצמאי חייב בתשלום דמי ביטוח לאומי אם חל עליו לפחות אחד מהמקרים הבאים ‪:‬‬ ‫א‪ 1‬הוא עובד לפחות ‪ 3.‬שעות שבועיות ומרוויח ‪ 38%‬מהשכר הממוצע במשק ‪ ₪ 3,.261- ,‬לחודש ‪1‬‬ ‫ב‪ 1‬הוא עובד לפחות ‪ .1‬שעות שבועיות ‪ ,‬בלי קשר לרווח ‪1‬‬ ‫ג‪ 1‬הוא מרוויח לפחות ‪ 81%‬מהשכר הממוצע במשק ‪ ,‬סך ‪ ₪ 2,3811-‬לחודש ‪ ,‬בלי קשר להיקף‬ ‫שעות עבודתו ‪1‬‬ ‫‪ .11‬הטבות לעובדים‬ ‫כל עובד שכיר שלכם ‪ ,‬ששילם לקופת גמל עצמאית ( שלא דרך המשכורת ) יכול להעביר לנו ‪ ,‬דרככם ‪,‬‬ ‫את אישור ההפקדה לפני הכנת משכורות דצמבר ‪ ,‬ויקבל את הניכוי ‪ /‬זיכוי באמצעותנו ישירות במשכורת ‪,‬‬ ‫ללא צורך בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה ‪1‬‬ ‫‪ .13‬נספחים‬ ‫רצ"ב הנספחים בקשר לרכב ובקשר למלאי שנבקש למלא ולפקסס לנו ‪ 1‬לנוחיותכם כתובת הדואר‬ ‫האלקטרוני‬ ‫( ‪ ) E-MAIL‬שלנו ‪ofra/hagit/iris/shlomit@sp-cpa.co.il :‬‬ ‫לתשומת לבכם ‪ :‬כתובת למשלוח דואר ‪ :‬ת‪.‬ד‪ 9133 .‬א‪.‬ת‪ .‬קרית ביאליק ‪11522‬‬ ‫הנכם מוזמנים לפנות למשרדנו בכל עת לקבלת הדרכה או יעוץ ‪1‬‬ ‫בכבוד רב‬ ‫פרץ שלומית‬ ‫רואת חשבון‬ ‫שם העסק ‪_____________________________ :‬‬ ‫לכבוד‬ ‫פרץ שלומית‪ ,‬רו"ח‬ ‫בפקס ‪ / ) 12 ( - 5762153‬בדוא"ל ‪shlomit@sp-cpa.co.il‬‬ ‫להלן נתונים לגבי כלי רכב ששימשו בעסק במהלך ‪: .133‬‬ ‫סוג הרכב ‪:‬‬ ‫פרטי‪/‬מסחרי‬ ‫יצרן‬ ‫ודגם‬ ‫מספר רישוי‬ ‫וקבוצת רישוי‬ ‫ק"מ‬ ‫בתחילת שנה‬ ‫ק"מ‬ ‫בסוף שנה‬ ‫נקנה השנה‬ ‫בתאריך‬ ‫נמכר השנה‬ ‫בתאריך‬ ‫הרכב‬ ‫צמוד ל ‪:‬‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫_______ _‬ ‫___________‬ ‫__________‬ ‫________‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫_______ _‬ ‫___________‬ ‫__________‬ ‫________‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫_______ _‬ ‫___________‬ ‫__________‬ ‫________‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫_______ _‬ ‫___________‬ ‫__________‬ ‫________‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫_______ _‬ ‫___________‬ ‫__________‬ ‫________‬ ‫________‬ ‫_______‬ ‫מומלץ לצרף למסמך זה העתק רשיון רכב בגין כל אחד מכלי הרכב בעסק‪.‬‬ ‫בכבוד רב‬ ‫________‬ ‫חתימה‬ ‫סימוכין‪ :‬טפסים ‪313.‬‬ ‫שם העסק ‪_____________________________ :‬‬ ‫לכבוד‬ ‫פרץ שלומית‪ ,‬רו"ח‬ ‫בפקס ‪ / ) 12 ( - 5762153‬בדוא"ל ‪shlomit@sp-cpa.co.il‬‬ ‫הרינו להודיעכם כי המלאי ליום ‪ 1313.133‬בעסק הסתכם לסך‬ ‫‪ ( ₪‬עלות ‪,‬ללא מע"מ ) ‪1‬‬ ‫הרשימות נשלחות למשרדכם ‪ /‬מצורפות ‪1‬‬ ‫בכבוד רב‬ ‫________‬ ‫חתימה‬ ‫סימוכין ‪ :‬טפסים ‪313.‬‬