LÖNSAMHETSBEDÖMNINGAR OCH REDOVISNING Ett avsnitt av kursen Affärsplanering för tillväxtföretag VILKA ÄR VI? Katarina Eklund Auktoriserad revisor Katarina.eklund@bdo.se 0733-871324 Joakim Bråtemyr Revisor Joakim.bratemyr@bdo.se 0733-871346 VARFÖR ÄR VI HÄR? • • • • • Grundstolpar i redovisning Förståelse för balans- och resultaträkning Förståelse för kassaflöde Hjälpmedel för mätning lönsamhet Likviditetsplanering GRUNDSTOLPAR I REDOVISNING BASKONTOPLANEN Baskontoplanen Klass 1 Tillgångar Klass 2 Eget kapital och skulder Klass 3 Rörelsens inkomster/intäkter Klass 4 Utgifter/kostnader för varor etc. Klass 5-6 Övriga externa kostnader Klass 7 Personalkostnader, avskrivningar Klass 8 Finansiella och andra intäkter och kostnader Anpassning av kontoplanen bör göras för respektive företag om behov finns. BASKONTOPLANENS UPPDELNING Övriga externa rörelseutgifter/kostnader 5-6 51 Fastighetskostnader 5100 Fastighetskostnader Kontoklass Kontogrupp Gruppkonto 5130 Värme Huvudkonto 5131 Uppvärmning Underkonto BALANSRÄKNING BALANSRÄKNING fort. RESULTATRÄKNING DEFINITIONER Större företag • Företag vars andelar, teckningsoptioner eller skuldebrev är noterade vid en börs, en auktoriserad marknadsplats eller någon annan reglerad marknad eller • Företag som uppfyller mer än ett av följande villkor de två senaste räkenskapsåren a) Medelantalet anställda > 50 b) Balansomslutning > 40 Mkr c) Omsättning > 80 Mkr Mindre företag • Företag som inte är större företag VAD SKA MAN VÄLJA? K2 eller K3 K3 är huvudregelverket. Det ska tillämpas av bolag som uppfyller kriterierna för att vara ett stort bolag. Mindre bolag får tillämpa K2 men kan välja att frivilligt tillämpa K3. Väsentliga skillnader mot nuvarande normgivning. K2 K3 • Koncernredovisning regleras inte. • Koncernredovisning delvis förnyad • Inga egenupparbetade immateriella tillgångar. • Komponentansats anläggningstillgångar • Upplysning marknadsvärde förvaltningsfastigheter • Uppskjuten skatt • Koncernbidrag • Vissa indirekta kostnader får inte inkluderas i lagervärdet. • Ingen möjlighet till funktionsindelad RR. • Ingen uppskrivning utom av fastigheter till max taxeringsvärdet. • Ökad schablonisering t ex periodisering 5 000 kr , ej återkommande poster, avskrivning enligt skatteregler, 25 tkr/10 % regel • Koncernbidrag • Inga uppskjutna skatter RÄKENSKAPSANALYS RÄKENSKAPSANALYS Räkenskapsanalysen bygger ofta på nyckeltal. Innan nyckeltal beräknas kan dock vissa justeringar behöva göras. Olika nyckeltal används för olika slags bolag och för olika grupper av information. Nyckeltal kan delas in i följande undergrupper: • • Lönsamhet Finansiell ställning • Kassaflödesanalys DuPont FINANSIELL STÄLLNING Soliditet Visar bolagets betalningsförmåga på lång sikt Justerat eget kapital Totalt kapital RÄKENSKAPSANALYS / FINANSIELL STÄLLNING Rörelsekapital Visar bolagets betalningsförmåga på kort sikt. Omsättningstillgångar - kortfristiga skulder SCENARIO Hur påverkas nyckeltalen av olika händelser? • Ägaren lånar in pengar mot revers (långfristig) ‐ Avkastning på totalt kapital ‐ Vinstmarginal ‐ Soliditet SCENARIO Hur påverkas nyckeltalen av olika händelser? • Omsättningen ökar och allt annat är oförändrat ‐ Avkastning på totalt kapital ‐ Vinstmarginal ‐ Soliditet KASSAFLÖDET Ett positivt kassaflöde ses generellt sett alltid som ett tecken på bra utveckling. Ett negativt kassaflöde ses generellt sett alltid som ett tecken till oro. Kassaflödet är ett bra mått för intressenter. Kan dock bero på förändring av finansiering som ger utslag framöver: • Nyupptagna lån • Amortering av lån KASSAFLÖDESANALYS LIKVIDITETSPLANERING LIKVIDITETSPLANERING Alla bolag behöver planera sin likviditet. Det är ofta extra känsligt i samband med uppstart eller tillväxt. Exempel Likviditetsbudget uppstart månad kassa ib inkomst tl inkomst th Hyra juni 50 000 544 000 juli 217 354 aug 92 708 sep 173 062 lön pension ränta amortering övrigt kassa ub 15 000 -17 000 -198 444 -7 369 -10 500 -50 000 -108 333 217 354 300 000 0 -50 000 -198 444 -7 369 -10 500 -50 000 -108 333 92 708 444 000 11 000 0 -198 444 -7 369 -10 500 -50 000 -108 333 173 062 592 000 15 000 0 -198 444 -7 369 -10 500 -50 000 -108 333 405 415