Veromuutokset 2012 Grant Thornton Marraskuu 2011 © 2011 Grant Thornton Finland | Veromuutokset 2012 | Marraskuu 2011 Veromuutokset 2012 Hallituksen esitys veromuutoksista Yhteisö- ja pääomaverokanta Pääministeri Jyrki Kataisen hallitusohjelman ja valtiovarainministeriön talousarvioesityksen sisältämät veromuutokset ovat edenneet lainsäädäntövaiheessa siten,, että veromuutoksista on lokakuussa annettu eduskunnalle hallituksen esitykset 50/2011 ja 77/2011. Hallituksen esitykset sisältävät mm. seuraavat muutosesitykset: y Hallituksen esityksen mukaan yhteisöveroprosentti alennetaan vuoden 2012 alusta 25 prosenttiin ((nyt p y 26%). ) Keskustelua myös y alemmasta 24,5%:n , yyhteisöverokannasta on käyty mm. tupo-neuvottelujen yhteydessä. 1) Verotus kevenee: © Yhteisövero © Rajoitetusti verovelvollisten yhteisöjen saamien osinkojen, korkojen ja rojaltien lähdeverokanta alenee 25 %:iin (nyt 28%) © Työtulot © Ansiotuloverotus kevenee tuloveroasteikon tulorajojen korotusten johdosta © Työtulovähennysten enimmäismäärää korotetaan 900 euroon (nyt 740 €) 2) Verotus kiristyy: – Pääomatulot ja osinkotulot – Ansiotuloista vähennettävän pääomatulon alijäämän (alijäämähyvityksen) määrä kuitenkin kasvaa pääomaverokannan korottamisen johdosta – Perinnöt ja lahjat (Uusi 16 %:n porras otetaan käyttöön ensimmäisessä veroluokassa yli 200 000 euron suuruisille perinnöille ja lahjoille) y Pääomaverokantaa korotetaan 30 prosenttiin (nyt 28 %). Pääomatuloverojen verotus muuttuu progressiiviseksi siten, että 50 000 euroa ylittäviltä osalta verokanta nousee 32 prosenttiin. y Listautumattoman yhtiön osingon verovapaa pääomatulo-osuus alenee 60 000 euroon (nyt 90 000 euroa). euroa) Huomioitavaa y Osakkeenomistajan (luonnollisen henkilön) verotus kiristyy nostettaessa yhtiöstä voittovaroja (esim. osinkoina). y Muiden pääomatulojen, kuten myyntivoittojen ja vuokratulojen verotus kiristyy verokannan noston seurauksena. y Sukupolvenvaihdosten verotus kiristyy lahja-, perintö ja pääomatuloverojen noustessa. y Verotuksen kiristyminen on kuitenkin suunniteltua Hetemäen verotyöryhmän esittämää j mallia)) maltillisempi, p , jjossa tuotto-osuus olisi sidottu kokonaisveromuutosta ((ns. Norjan normaalituottokorkoon (n. 3.9 % vuonna 2010) nykyisen 9 %:n tuottorajan sijaan. – Suomesta ulkomaille maksettaviin pääomatuloihin sovellettavaa pääomatuloveroa (lähdeveroa) korotetaan 30 %:iin ja 50 000 euroa ylittävien tulojen osalta 32 %:iin (nyt 28%) Toimenpiteitä – Korkotulojen lähdeveroa korotetaan 30 %:iin (nyt 28%) y Omistuksen hajauttaminen perhepiirissä verovapaiden osinkojen monistamiseksi – Kotitalousvähennyksen enimmäismäärä alenee 2 000 euroon (nyt 3 000 €) ja vähennysoikeus arvonlisäverollisesta työlaskusta alenee 45 %:iin (nyt 60%) y Yksityishenkilön sijoitustoiminnan yhtiöittäminen – Asuntovelan korkovähennystä leikataan (2012 vähennyskelpoista on 85 %, vuonna 2013 80 %, ja vuonna 2014 75 % asuntolainan koroista) y Osittaisen sukupolvenvaihdoksen toteuttaminen vielä vuonna 2011 y Verotehokkaan osingon ja palkan yhdistelmän laskeminen vuodelle 2012 y Mahdollisen lisäosingon jakaminen vielä vuonna 2011 – Arvonlisävero (tilatut sanoma- ja aikakausilehdet 0% prosentista 9%:n alennettuun verokantaan, yleinen alv-kanta säilyy) © 2011 Grant Thornton Finland | Veromuutokset 2012 | Marraskuu 2011 2 Helsinki Tampere © 2011 Grant Thornton Finland | Veromuutokset 2012 | Marraskuu 2011 Santeri Kääriäinen Tanja Lappalainen Juhana Vuojala Tax Manager T 09 5 5123 3 33 3319 9 M 044 522 7594 E santeri.kaariainen@fi.gt.com Tax Advisor T 09 5 5123 3 3333 M 044 360 0514 E tanja.lappalainen@fi.gt.com Tax Advisor T 09 5 5123 3 3336 M 044 522 7597 E juhana.vuojala@fi.gt.com Marko Vehniä Arto Ojanen Tax Partner T 0207 940 480 M 040 539 1321 E marko.vehnia@fi.gt.com Senior Tax Manager T 0207 940 480 M 040 502 2366 E arto.ojanen@fi.gt.com