עדכון לקוחות - Web
עדכון לקוחות הטבות מס לעידוד חברות טכנולוגיה בישראל לקוחות וידידים נכבדים, הננו שמחים להביא בפניכם עדכון חשוב בנושא הטבות מס לעידוד חברות טכנולוגיה בישראל. .1רקע כללי בשבוע שעבר פורסמה טיוטת הצעת החלטת ממשלה במסגרת התוכנית הכלכלית לשנים 2017ו- ,2018שמטרתה עידוד פעילות מבוססת קניין רוחני של חברות היי-טק והגברת האטרקטיביות של המשק הישראלי להשקעה של חברות זרות. הרקע להצעה זו נעוץ מחד ,במדיניות ה OECD -שפורסמה לאחרונה במסגרת פרויקט ה BEPS -אשר מכוונות למיסוי הכנסות מקניין רוחני במדינה בה מתבצעת הפעילות מניבת ההכנסה ולא בהתאם להסדרי קוסט פלוס כמקובל כיום ,ומאידך ,ביוזמות חקיקה של מדינות שונות כגון אירלנד שנועדו ליצור אקלים נוח לפעילות מבוססת קניין רוחני על מנת למשוך חברות על רקע המדיניות החדשה כאמור .המטרה היא לנצל את ההזדמנות שנוצרה בשל שינוי מדיניות ה OECD -בעניין מיסוי הכנסה מקניין רוחני במקום יצירת הערך ,תוך הצעת משטר מס אטרקטיבי שמהווה חלופה של ממש למשטרי מס במדינות המעודדות פעילות טכנולוגית. .2מסלולי המיסוי המועדפים מסלולי המיסוי המועדפים אמורים להיות בתוקף החל מיום .1.1.2017 להלן סקירה כללית של מסלולי המיסוי המועדפים .הסקירה הינה כללית באופייה בשל עומס הפרטים הכלולים בהצעה ובשל העובדה שהם עשויים לעבור שינויים רבים במסגרת הליך החקיקה. 2.1 מפעל מועדף טכנולוגי א .מפעל מועדף טכנולוגי :הזכאות למעמד זה תוסדר בדרך של "מסלול ירוק" לגבי מפעל העומד בתנאים מסוימים (המעידים בין השאר על פעילות מו"פ) או לחלופין בדרך של אישור של הרשות הלאומית לחדשנות טכנולוגית בהסכמת רשות המיסים בהתאם לקריטריונים שייקבעו .בנוסף ,המפעל המועדף הטכנולוגי צריך לעמוד בתנאי ייצוא של לפחות 25%ממכירות המפעל. ב .הטבות המס :מס חברות בשיעור 12%בגין הכנסה טכנולוגית מועדפת ,שהיא למעשה, הכנסה מפעילות מבוססת קניין רוחני ,וכן מס בשיעור 4%על דיבידנד שיחולק מהכנסה זו לחברה אם תושבת חוץ (או שיעור נמוך יותר לפי אמנת מס). ג .יש להדגיש כי מכירת שירותי מו"פ (למשל ,בהסדרי קוסט פלוס) העולה על 15% מהכנסות החברה לא תיחשב הכנסה טכנולוגית מועדפת. 2.2 מפעל מועדף טכנולוגי מיוחד א .מפעל מועדף טכנולוגי מיוחד :הינו מפעל המקיים את כל התנאים של מפעל מועדף טכנולוגי ובנוסף סך ההכנסה השנתית של המפעל יחד עם חברות הקבוצה הוא 10 מיליארד ₪או יותר. ב .הטבות המס :מס חברות בשיעור 6%בגין ההכנסה הטכנולוגית המועדפת ובגין רווחי הון ממכירת בעלות על זכויות קניין רוחני מסוימות לחברה קשורה ,ומס בשיעור 4%על דיבידנד שיחולק מהכנסה זו לחברה אם תושבת חוץ (או שיעור נמוך יותר לפי אמנת מס). 2.2 מפעל מועדף מיוחד לחברות ענק גלובאליות -הגמשת התנאים א .כללי :מפעל מועדף מיוחד זכאי לשיעור מס חברות מופחת של 5%באזור פיתוח א' ושיעור של 8%בשאר חלקי הארץ לגבי כלל ההכנסה המועדפת למשך תקופה של 10שנים. מפעל מועדף מיוחד נדרש לקבל אישור של מספר משרדי ממשלה על בסיס תוכנית עסקית המצביעה על כך שהמפעל יתרום תרומה מהותית לפעילות הכלכלית .התוכנית העסקית צריכה לעמוד באחת מהחלופות הבאות :השקעה בנכסים יצרניים ,השקעה במו"פ או העסקת עובדים חדשים .התנאים שהמפעל חייב לעמוד בהם בכל שנה כדי להיחשב כמפעל מועדף מיוחד כוללים דרישה שסך ההכנסה המועדפת של המפעל המועדף הינה 1.5מיליארד ₪בשנה ושסך ההכנסות של החברה המועדפת הינן 20מיליארד ₪בשנה, בצירוף הכנסות של חברות נוספות בקבוצה. ב .הקריטריונים הנוקשים לזכאות למעמד מפעל מועדף מיוחד הביאו לכך שעד כה ,רק חברה אחת – אינטל ,נהנתה ממעמד זה. ג .הצעת ההחלטה מגמישה את התנאים השונים הקשורים במסלול זה ,כולל: הפחתת סף ההכנסה המועדפת הנדרשת מ 1.5 -ל 1 -מיליארד ₪בשנה הפחתת סף ההכנסה הנדרשת מחברה מועדפת מ 20 -ל 10 -מיליארד ₪בשנה הגמשת התנאים בנוגע לתוכנית העסקית בכל הנוגע לחלופת ההשקעה במו"פ קביעת שיעור מס מופחת בשל דיבידנד בגובה 5%כהוראת שעה לשלוש שנים על דיבידנד המחולק לחברה אם זרה יש להדגיש כי המדובר בשלב זה בטיוטת הצעת החלטה לממשלה והדרך לאימוץ השינויים המוצעים בטיוטת ההחלטה עדיין ארוכה .אנו נמשיך לעקוב אחר ההתפתחויות בתחום זה ולעדכן בהתאם. נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה או הבהרה בנושא. מחלקת מיסים הרצוג פוקס נאמן מידע שימושי אנשי קשר לקריאת הבלוג של - HFNלחצו כאן עו"ד מאיר לינזן | שותף מנהל ראש מחלקת מיסים טלפון03-6922035 : linzen@hfn.co.il לקריאת מידע נוסף אודות מחלקת מיסים -לחצו כאן עו"ד אלדד חמם | שותף מחלקת מיסים טלפון03-6922035 : chamam@hfn.co.il עו"ד יובל נבות | שותף מחלקת מיסים טלפון03-6925530 : navoty@hfn.co.il
© Copyright 2024