10º ENAI | ConocimientoGlobalizado | 21 y 22 de Mayo | Buenos Aires | Argentina Referencial IRAM Nº N 13 Un desafío estratégico para la SIGEN Arturo Papazian Sindicatura General de la Nación 10º ENAI | ConocimientoGlobalizado | 21 y 22 de Mayo | Buenos Aires | Argentina Arturo Papazian • Gerente de Normativa y Planificación Estratégica de d lla SIGEN • Integrante del grupo de trabajo que desarrolló el Referencial IRAM Nº 13 • Coordinador de la Comisión de Trabajo “GESTIÓN DE LA CALIDAD UAI” 2 10º ENAI | ConocimientoGlobalizado | 21 y 22 de Mayo | Buenos Aires | Argentina R f Referencial i l IRAM Nº 13 • Contexto estratégico de su formulación • Desarrollo • Puesta en marcha • Perspectivas Agenda 3 PRESIDENCIA DE LA NACIÓN CONGRESO JGM Jefatura de Gabinete de Ministros SIGEN SISTEMA DE CONTROL INTERNO MINISTERIOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS AGN SISTEMA DE CONTROL EXTERNO EMPRESAS Y SOCIEDADES TGN ONCP SISTEMA DE TESORERÍA SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO R l ió jerárquica Relación j á i ONP CGN SISTEMA PRESUPUESTO SISTEMA DE CONTABILIDAD CARACTERÍSTICAS • Sistémico e integrado • Centralización normativa y descentralización operativa • Control Extra-Poder Relación funcional Sistemas de administración y control Ley 24.156 de Administración Financiera (1992) Sindicatura General de la Nación (SIGEN) Auditoría General de la Nación (AGN) • Órgano rector del sistema de control interno del Poder Ejecutivo Nacional • Órgano de control externo y de asistencia técnica al Congreso de la Nación en su rol de órgano g fiscalizador de la gestión del Sector Público Nacional Organismos de Control • Normativa • Coordinación y supervisión del Si t Sistema d de C Control t l IInterno t • Control x Evaluación, ó auditoría í x Precios testigo • Fi Fiscalización li ió d de empresas públicas úbli • Información y asesoramiento • Capacitación Funciones y competencias SIGEN PRESIDENCIA DE LA NACIÓN MA MINISTERIO SIGEN UAI SISTEMA DE CONTROL INTERNO MA MA ORGANISMO UAI EMPRESA MA Máxima Autoridad UAI Unidad de A dit í Interna Auditoría I t Relación jerárquica Relación funcional UAI U El sistema de control interno queda conformado por la SIGEN y por las unidades de auditoría interna creadas en cada jurisdicción y entidad. entidad El Sistema de Control Interno Jurisdicciones Entidades Empresas Otros entes 22 130 99 23 1 16 5 JGM 73 Organismos Descentralizados 40 c/participación estatal mayoritaria 1 Entes Públicos no Estatales Ministerios 48 Universidades 40 c/participación estatal minoritaria 8 Entes c/Estructura Jurídica Particular 14 Fondos Fiduciarios Secretarías de la Presidencia / JGM 9 Entes Reguladores 5 14 En Liquidación Entidades Financieras 175 UAIs UAI Universo de control • Implementar y mantener: Estructura E t t organizativa Sistema contable Sistema de control interno acorde a las necesidades institucionales procedimientos que aseguren la conducción económica y eficiente de las actividades adecuado a las necesidades de registro e información acorde con la naturaleza jurídica y características operativas del Ente eficiente y eficaz con instrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de Organización y en los reglamentos y manuales d procedimiento de di i Responsabilidad Autoridad Superior El control interno es un proceso llevado a cabo por quienes gestionan, que busca proporcionar seguridad razonable en la consecución de los objetivos organizacionales relacionados a: • la l gestión tió operativa; ti • la generación de información; y • el cumplimiento de la normativa. La autoridad superior es responsable de mantener un adecuado sistema de control interno que incluye instrumentos de control previo y posterior EL “control control interno” interno material El Sistema de Control Interno que guía y coordina la SIGEN contribuye al logro de los objetivos de gobierno Impulsar la incorporación de elementos de gestión de calidad en la operatoria p de las UAI’s. #2 Fortalecer su rol de órgano rector Visión de SIGEN #1 Optimizar el modelo de control a partir de la experiencia El control interno proporciona un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos organizacionales. organizacionales Requiere R i establecer bl mecanismos i d de supervisión i ió que contemplen la ejecución de evaluaciones para determinar d i lla suficiencia fi i i y adecuado d d funcionamiento de los componentes del control interno. UAI Calidad UAI GC Calidad Auditor interno Responsable de examinar en forma independiente, objetiva, sistemática e integral el funcionamiento del sistema de control interno establecido en las organizaciones públicas, sus operaciones y el desempeño en el cumplimiento de sus responsabilidades financieras,, legales g y de g gestión informando acerca de su eficacia y eficiencia. IImpulsar l lla iincorporación ió d de elementos de gestión de calidad en la operatoria de las UAI’s Desarrollar D ll un marco normativo ti y técnico para promover la calidad y la mejora continua Propiciar la certificación de sistemas de gestión de la calidad bajo la norma ISO 9001:2008 Opciones Propiciar el desarrollo de programas de aseguramiento y mejora de la calidad (PAMC) en el marco de la serie de normas 1300 IIA Desarrollar un marco normativo propio, definiendo requisitos y adoptando un esquema de certificación que replique alguno de los esquemas de certificación de los modelos anteriores. anteriores Estrategias posibles IImpulsar l lla iincorporación ió d de elementos de gestión de calidad en la operatoria de las UAI’s Desarrollar D ll un marco normativo ti y técnico para promover la calidad y la mejora continua Propiciar la certificación de sistemas de gestión de la calidad bajo la norma ISO 9001:2008 Opciones Propiciar el desarrollo de programas de aseguramiento y mejora de la calidad (PAMC) en el marco de la serie de normas 1300 IIA Desarrollar un marco normativo propio, definiendo requisitos y adoptando un esquema de certificación que replique alguno de los esquemas de certificación de los modelos anteriores. anteriores Estrategias posibles Referencial normativo Alianza estratégica + Grupo de trabajo IRAM SIGEN + UAI’s Desarrollar un marco normativo propio, definiendo requisitos y adoptando un esquema de certificación que replique alguno de los esquemas de certificación de los modelos anteriores. anteriores Estrategia adoptada Es un documento normativo alineado con la norma ISO 9001, realizado a pedido de un organismo público u organización representativa de la sociedad civil con el objetivo de servir de instrumento de apoyo a una política pública. pública ¿Qué es un referencial? Establece un conjunto de requisitos que apuntan a crear la base para la generación de un sistema de gestión de la calidad, calidad con alcance a todos los procesos principales o sustantivos, los de dirección y los de apoyo necesarios que gestiona la organización o un área de la misma. ¿Qué es un referencial? UAI’s con experiencia en SGC: x x x x Ministerio de Educación Banco de la Nación Argentina Agua y Saneamientos Argentinos S.A. g S.A. Nucleoeléctrica Argentina Otras UAI’s x x x x x x Jefatura de Gabinete de Ministros Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Comisión Nacional de Comunicaciones Ente Nacional Regulador del Gas Instituto de Ayuda Financiera Universidad Tecnológica Nacional Grupo de trabajo – UAIs Objetivo primario “... contribuir al adecuado funcionamiento de las U id d d Unidades de A Auditoría dit í IInterna t de d lla Administración Pública Nacional” Referencial IRAM Nº N 13 Características: • • • • Adopta un esquema evolutivo. evolutivo Permite la certificación por una tercera parte. Fomenta la mejora continua. continua Fomenta la adopción de un enfoque basado en procesos. procesos Referencial IRAM Nº N 13 Implementación amigable y madurativa, madurativa requisitos crecientes en tres etapas. exig gencia Certificado ISO 9001:2008 Certificado Referencial 13 ISO 9001:2008 Acta de Cumplimiento Acta de cumplimiento NIVEL 1 NIVEL 3 NIVEL 2 Esquema evolutivo tiempo Quien atestigua el cumplimiento de los requisitos es independiente de las dos partes involucradas: • la UAI (1º parte) como organización que provee el sistema de gestión • la SIGEN (2º parte) como organismo rector. El rol de 3º parte certificante recae en el IRAM (en el futuro podrán ser otras entidades acreditadas por el OAA). OAA) Certificación por tercera parte La mejora continua esta basada en: • La revisión del sistema de gestión; • La medición y seguimiento de los procesos y de los productos; • El tratamiento de los desvíos; y • La autoevaluación. autoevaluación Mejora continua Procesos de Dirección Procesos sustantivos ((básicos)) Procesos de apoyo Planificación estratégica Planeamiento Desarrollo de auditorías Evaluación de riesgos Planificación Plan Ciclo Ejecución Plan Anual Elaboración informe Compras Recursos humanos / Capacitación Aseguramiento de la calidad Seguimiento de observaciones Realización de tareas y proyectos especiales Control de documentos y registros Infraestructura (física y sistemas informáticos) Enfoque basado en procesos Propósitos: • Establecer la metodología a implementar para l formulación, la f l ió seguimiento, i i t control, t l y análisis áli i de desvíos del plan anual de auditoría. • Contemplar la evaluación de los factores de riesgo de las operaciones operaciones, procesos y/o áreas auditables, a los efectos de contribuir con la eficacia y eficiencia de la gestión del organismo. 7.1 Planeamiento Requisitos Requisitos: • • • • • • • • • Identificar los procesos de la organización a auditar y los proyectos de auditoría a incluir en la planificación Elaborar una evaluación de riesgos documentada Establecer las prioridades de trabajo de acuerdo a los resultados de los riesgos evaluados y los requisitos del cliente Determinar los pasos para realizar la planificación de auditorías Asegurar el cumplimiento de los plazos Verificar que lo indicado por la SIGEN sea tomado en cuenta en la realización del nuevo plan Asegurar que todas las unidades auditables sean auditadas por lo menos una vez dentro de un apropiado período de tiempo (Ciclo de Auditoría – Plan Ciclo) Evidenciar la actualización y revisión de los planes plurianuales como mínimo una vez al año Realizar el seguimiento de la ejecución de los planes (anuales y/o plurianuales) y registrar los desvíos 7.1 Planeamiento Propósitos: • Ejecutar los proyectos previstos en el plan anuall d de auditoría, dit í con ell d debido bid análisis áli i d de cronogramas y recursos requeridos, y la explicitación li it ió clara l d dell alcance l y programas d de trabajo a ejecutar. • Obtener Ob evidencias id i y formular f l observaciones b i con sus respectivas recomendaciones. • Confeccionar los papeles de trabajo. 7.2 Desarrollo de auditorías Requisitos Requisitos: • • • Planificar el proyecto de auditoría indicando objeto, alcance, programas de trabajo, cronograma de tiempos y recursos requeridos. requeridos Definir la metodología para requerir del área o sector auditado, la documentación necesaria para llevar adelante las tareas de auditoría, incluyendo los registros de recepción de la información solicitada. Determinar las l actividades d d de d campo a realizar l para ell desarrollo d ll de d las l auditorías. d í • • • • Determinar criterios de control de cumplimiento del formato de distintos tipos de informe. Asegurar la trazabilidad de cada una de las observaciones. Registrar los avances del desarrollo de la auditoría. Elaborar, supervisar, controlar y emitir el Informe de Auditoría y el correspondiente control de carga al Sistema de Seguimiento vigente. • Definir criterios y requisitos que propendan a elevar la eficacia de los informes emitidos, que sean superadores del cumplimiento normativo. E t bl Establecer criterios it i de d validación lid ió para iincorporar consideraciones, id i modificaciones difi i y sugerencias que propendan a la mejora del desempeño del organismo auditado. • 7.2 Desarrollo de auditorías Propósito: • Realizar el seguimiento del cumplimiento de las acciones i correctivas ti ttendientes di t a subsanar b llas observaciones que surgen en los Informes de A dit í contribuyendo Auditoría, t ib d asíí a lla mejora j d dell sistema de control interno del organismo. 7.3 Seguimiento observaciones Requisitos Requisitos: • • • • • Identificar las deficiencias/desvíos detectados y su relevancia; las causas que los originan y la incidencia de esos desvíos. Constatar que las observaciones clasificadas como Regularizadas y En Trámite tengan su respaldo en un nuevo informe o en nuevas evidencias válidas y suficientes. Verificar que las medidas correctivas implementadas por los auditados estén evidenciadas mediante documentación válida y suficiente. Constatar que los nuevos estados de las observaciones hayan sido debidamente actualizados en el Sistema de Seguimiento vigente. Consolidar toda la documentación y su recopilación para la elaboración del Informe de S Seguimiento. i i t • Garantizar y verificar el uso de los criterios de clasificación de los estados de las observaciones. • Verificar que se hayan ejecutado las actividades que permiten medir la eficacia y el grado de implementación de las acciones encaradas en la corrección de las observaciones. 7.3 Seguimiento observaciones Propósito: • Ejecutar otras actividades definidas en el plan anuall d de auditoría dit í para d dar cumplimiento li i t a requerimientos especiales (por ej. denuncias, b bonos de d consolidación, lid ió pedidos did del d lP Poder d Judicial, AGN, otros) solicitados por normas especiales i l y/o / por diferentes dif t áreas á d dell organismo a auditar. 7.4 Otras actividades Requisitos Requisitos: • • • • • Establecer y clasificar los diferentes tipos de actividades que debe ejecutar. Identificar la existencia del requerimiento o normativa aplicable a la actividad a realizar. realizar Definir el objeto del trabajo y su alcance. Planificar, desarrollar, supervisar y controlar las tareas. Describir las tareas realizadas y su resultado. • • Verificar la existencia de documentación que respalde el resultado de las actividades. q mínimos para p la comunicación de los resultados de cada una de las Definir los requisitos actividades. 7.4 Otras actividades - Requisitos Sistema de gestión de la calidad • Requisitos generales • Requisitos de la documentación ó Responsabilidad de la dirección Realización del producto • • • • Planeamiento Desarrollo de Auditorías Seguimiento de las observaciones Otras actividades • Compromiso de d lla dirección d ó Gestión de los recursos • Infraestructura I f t t • Recursos humanos • Compras Contenido Medición, análisis y mejora • Seguimiento y medición de los procesos y productos • Autoevaluaciones ISO 9001:2008 Referencial Nº 13 6 procedimientos documentados: • Control de los documentos • Control de los registros • Auditoría interna • Control del producto no conforme • Acción correctiva • Acción preventiva 2 procedimientos documentados: • Control de los documentos • Control del producto no conforme y acciones correctivas ti ISO 9001:2008 vs Referencial 13 Referencial normativo Alianza estratégica + Formación Auditoría de: diagnóstico certificación Estrategia de implementación Asiste Asesora Acompaña Capacita Difunde Difusión Difusión Difusión Capacitación 10º ENAI | ConocimientoGlobalizado | 21 y 22 de Mayo | Buenos Aires | Argentina Talleres 41 Sustantivos Otros • Plan ciclo y plan anual • Desarrollo de Auditorías • Seguimiento de Observaciones • • • • Control de Documentos Control de registros No Conformidades Acciones Correctivas Modelos de procedimientos documentados Asistencia técnica Entidad • implementar los requisitos de gestión de la calidad • promover su certificación. SIGEN • asistir, • asesorar, y • acompañar a la UAI Pl Plazo d de mm meses Acta Compromiso Firmadas: • • • • • • • • • • • • • • • • • • • UNIVERSIDAD NACIONAL DE COMAHUE ORGANISMO REGULADOR DE SEGURIDAD DE PRESAS POLICIA FEDERAL ARGENTINA SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS DE SALUD COMISIÓN NACIONAL DE COMUNICACIONES ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS MIN. DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL AGENCIA DE PLANIFICACIÓN MIN. DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS UNIVERSIDAD NACIONAL DE QUILMES MIN. DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PUERTOS DIRECCIÓN NACIONAL DE MIGRACIONES UNIVERSIDAD DEL LITORAL MIN. DE PLANIFICACIÓN FEDERAL, IPyS INTERCARGO S.A.C. ÓRGANO DE CONTROL DE CONCESIONES VIALES MIN. DE AGRICULTURA GANADERÍA Y PESCA MIN. DE SEGURIDAD DE LA NACION Certificadas: • • • • • NUCLEOELÉCTRICA ARGENTINA SA (15-Oct-14) AGUA Y SANEAMIENTOS ARGENTINOS SA (11-Nov-14) BANCO HIPOTECARIO (17-Nov-14) JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS (27-Nov-14) (27 Nov 14) BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (28-Nov-14) Entes y jurisdicciones Empresas y sociedades 16 6 1 Actas compromiso firmadas • • INSTITUTO NACIONAL DEL AGUA UNIVERSIDAD DE TUCUMAN Universidades nacionales 4 4 - Certificado de reconocimiento 10º ENAI | ConocimientoGlobalizado | 21 y 22 de Mayo | Buenos Aires | Argentina Logo SIGEN 46 Efecto multiplicador El Sistema de Control Interno que guía y coordina la SIGEN contribuye al logro de coordina la SIGEN contribuye al logro de los objetivos de gobierno … lo cual redunda a su vez en un mayor grado de seguridad en la consecución de los objetivos organizacionales. … la que contribuye al mejor funcionamiento del control interno de la organización ... Impulsar la adopción de sistemas de gestión de calidad en las Impulsar la adopción de sistemas de gestión de calidad en las UAIs contribuirá significativamente a mejorar su gestión... A modo de conclusión 10º ENAI | ConocimientoGlobalizado | 21 y 22 de Mayo | Buenos Aires | Argentina ¡Muchas Gracias! 48 10º ENAI | ConocimientoGlobalizado | 21 y 22 de Mayo | Buenos Aires | Argentina apapazian@sigen.Gob.ar Tel: 4317-2799 www.sigen.gob.ar b Información de Contacto 49