República Bolivariana de Venezuela Ministerio Público Dirección de Laboratorios Criminalísticos La Experticia Contable-Financiera en el marco de las Contrataciones Públicas en Venezuela En la actualidad el estado Venezolano es el ejerce sus atribuciones en forma irregular, principal comprador de bienes y servicios, así contraria a la conducta exigida o desempeño como el principal ejecutor de obras. Partiendo de laboral. La forma en que se materializa esta esa premisa y dada la incidencia que tienen las conducta inapropiada y el contexto de la misma, compras en el Producto Interno Bruto Nacional pueden acarrear diferentes grados de sanción, (PIB), las Contrataciones Públicas constituyen un cuyo proceso fundamental para que las instituciones responsabilidad, estatales puedan cumplir con sus misiones. señalados en el contenido de los artículos 25, 285 ápice se configura cuyos tipos en se el término encuentran se numeral 5 y de manera implícita en el artículo 289 esos numerales 3 y 4 de nuestra Carta Magna, vale procedimientos para optimizar el gasto público, acotar: Administrativa, Disciplinaria, Política, Civil y utilizar eficientemente los fondos públicos y Penal. Por esta razón, resulta crucial que promueva la transparencia en Ahora bien, dado el peso que las compras del prevenir posibles hechos de corrupción. Los aspectos señalados, se encuentran Estado tienen en el desarrollo nacional, aunado a implícitos en el artículo 141 de la Constitución de lo la República Bolivariana de Venezuela, a través Constitución, es imprescindible que los órganos y de los principios en los que se fundamenta la entes del Estado, antes de proceder a la Administración Pública Nacional y bajo los cuales adquisición de bienes o servicios, cumplan con los debe ejercerse el control administrativo, sujeto al requisitos que establece el artículo 38 de la Ley principio de responsabilidad con sometimiento Orgánica de la Contraloría General de la pleno a la ley y al derecho para garantizar República y del Sistema Nacional de Control razonablemente los resultados esperados, evitar Fiscal. abusos y sancionar las transgresiones. que señalamos anteriormente de la Otro aspecto a considerar, dentro de los Conviene aclarar que la sanción a un procesos de contratación, es el de la disponibilidad funcionario o servidor público se deriva cuando presupuestaria. Para ello, debemos ceñirnos a lo 1 que expresa el artículo 21 del Decreto con Rango, controles internos o evaluación posterior que Valor la permiten identificar posibles daños al patrimonio Administración Financiera del Sector Público, el público y determinar la existencia o no de cual establece que no se pueden adquirir responsabilidades compromisos para los cuales no exista asignación forman parte de la lucha contra la Corrupción. y Fuerza de Ley Orgánica de administrativas Así entonces en el presupuestaria. y penales ámbito de la lucha Es importante mencionar que el Decreto con contra la corrupción en el sector público, cuando Rango, Valor y Fuerza de Ley de Contrataciones se verifica la ocurrencia de actos, hechos u Públicas, es la norma vigente orientada a regular omisiones contrarios a una disposición legal o tanto a los órganos y entes del Estado en la sublegal, o que se presuma que estos hayan programación y ejecución de las compras como causado daños al patrimonio o existan suficientes los requisitos que deben cumplir los contratistas. elementos de convicción o prueba que pudieran Asimismo, y dar lugar a la declaratoria de responsabilidad formalidades que deben seguirse durante todo el administrativa, se da inicio a una potestad de proceso de contratación y la administración del investigación. contiene los lineamientos contrato. Como lo señalamos en uno de los párrafos Sobre la base de lo expuesto, es de señalar, que anteriores, los funcionarios o servidores públicos la Controlaría General de la República en sus tienen varios tipos de responsabilidad: en caso de Informes de Gestión ha hecho hincapié en la la responsabilidad penal o cuando no sea persistencia de las deficiencias detectadas en los procedente procesos de contratación, siendo uno de los órgano de control fiscal remitirá los indicios de principales problemas el desconocimiento de las responsabilidad al Ministerio Público, el cual normas que regulan la materia por parte de los dirigirá la investigación del hecho para determinar funcionarios públicos encargados de llevar a cabo si el acto, hecho u omisión efectuado por el las actividades previas, así como la modalidad de funcionario o servidor de la unidad contratante selección acorde para el procedimiento de (unidad de compras o Comisión de Contrataciones) contratación y posterior administración del se corresponde con alguno de los delitos contra el contrato, lo que conlleva en ocasiones a un Patrimonio Público tipificados en el Decreto con manejo inadecuado de los recursos públicos en Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma contra la términos de eficacia, transparencia, eficiencia y Corrupción y en el Código Penal. honradez. la formulación de un reparo, el A los fines de esclarecer los hechos o para Estos aspectos, así como la necesidad de descubrir o valorar un elemento de convicción en evaluar el cumplimiento de la norma, los los procesos de contrataciones públicas, por 2 tratarse de una materia especial, que requiere de laboratorio, ya que toda la información es lograda conocimientos específicos, tal como lo indica el mediante un análisis minucioso y preciso de la artículo 223 del Código Orgánico Procesal Penal, documentación que permite al Experto lograr la debemos emplear como medio de prueba la cuantificación, verificación y determinación de un Experticia. resultado objetivo e imparcial, que presentara un Desde esta óptica y en virtud que los carácter vinculante y primordial en la funcionarios o servidores públicos en el área de Investigación. Contratación, pudiesen incurrir en los delitos Finalmente, es imprescindible tomar la siguiente establecidos y sancionados en el Decreto con cita en la actividad que desarrollamos todos como Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma contra servidores públicos y como ciudadanos: la Corrupción, es utilizada la Experticia Contable- “La corrupción de los pueblos nace de la Financiera como medio de prueba fundamental, indulgencia de los tribunales y de la impunidad de el cual debe asignársele a profesionales con los delitos. Sin fuerza no hay virtud; y sin virtud conocimientos perece la República” especiales que faciliten y cooperen en la apreciación y realización de la misma, para determinar en sus conclusiones si Simón Bolívar hubo o no algún delito en el registro de la información Contable–Financiera que sea tipificado dentro del precitado Decreto o en la normativa vinculante a la materia, que afecte los intereses del Estado venezolano o alguna persona en particular. Es preciso reiterar que la Contraloría General de la República o los órganos de control fiscal de los órganos y entes del Estado dictan la pauta sobre la existencia de una base cierta para actuar en investigaciones de esta naturaleza y sirve de apoyo en función de los señalamientos plasmados en los respectivos Informes Definitivos y de Valoración Jurídica a la Experticia ContableFinanciera. De manera que la Experticia ContableFinanciera, podría compararse al trabajo de 3 Artículo de divulgación realizado por: Lic. Wilmer Oliveros—Experto Contable IV División de Análisis Financiero, Contable y Avalúos, adscrita a la Dirección de Laboratorios Criminalísticos del Ministerio Público Fuentes de Información principales consultadas: • • • • • • Constitución de la República Bolivariana de Venezuela: Gaceta Nº 5453 de fecha 24/03/2000 Ley Orgánica de la Contraloría General República y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Nº 6013 del 23/12/2010 Código Orgánico Procesal Penal: Gaceta Nº 6078 de fecha 15/06/12 Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público: Gaceta Nº 6154 del 19/11/14 Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley contra la corrupción: Gaceta Nº 6155 de fecha 19/11/14 Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley de Contrataciones Publicas Gaceta Nº 6154 de fecha 19/11/14 4