Skat, moms og regnskab 9. januar 2012 Pension • Ratepension: Indskud op til 30% pr pr. år af årets overskud uden binding (indtil 2014) • Fra 2015 max 50.000 50 000 kr. kr ratepension, ratepension ikke livrente • Kapitalpension: l Indskud op til 44.500 kr. pr. år. Pension • Selskaber: Firma-ordning = indskud max 50 000 kr. 50.000 kr • Livrente ikke omfattet af loftet på 50 50.000 000 kr. årligt Restskat • Restskat pålægges å 5,4% i rente (ikke fradragsberettiget) • Indbetalingen inden den 28/12-11= 0%. • Kan betales i januar 2012 (3,4% (3 4% i dagsrente fra 1/1-12 til 30/6-12) • Indbetaling den 2/1-12 2/1 12 giver 0,02% 0 02% i rente • Efter Eft 1/7-12 1/7 12 5,4% 5 4% i gebyr b Bilbeskatning UT 56 637 UT 71 637 •Ikke fradrag g for moms g for moms •Fradrag på køb og drift •Firmabilbeskatning •Ikke krav om kørebog ved 100% erhverv •Ikke automatisk firmabilbeskatning Addea-model Fri bil Addea-model 2012 Bil leveres 1/11 og afskrives -60.000,- -75.000,- Firmabilbeskatning +6.250,- +18.750,- Driftsomkostninger -2.000,- -6.000,- -3.300,- -55.750,- -62.250,- -3.300,- 2011 i alt Køb 300.000,Drift pr. år 24.000,Salg 200.000,Km pr. pr år 20.000 20 000 2013 Kun 1 bil i husstanden 2014 Takster Firmabilbeskatning +75.000,- Driftsomkostninger -39.600,- -24.000,- -39.600,- 2012 i alt -39.600,- +51.000,- -39.600,- 0,- -25.000,- Salg 1/12. Tab Firmabilbeskatning +68.750,- Driftsomkostninger -39.600,- -24.000,- -39.600,- 2013 i alt -39.600,- +19.750,- -39.600,- -134.950 +8.500,- -82.500,- Resultat i alt Lønmodtager: 10.500 10 500 kr. kr pr. pr mdr. mdr Selvstændig: 5.500 kr. pr. mdr. (Forudsætter Addea Addea-model model og er inkl. driftsomkostninger) Leasing • • • • Leasing kan være fornuftigt Se efter tilbud fra bilforhandlere O å mulighed Også l h d for f gode d fradrag f d Kun dansk moms kan fratrækkes og som udgangspunkt kun ved erhvervsleasing eas g og virksomhedsskatteordningen so edss atteo d ge • Leasing Addea-leasing Leasing g 2012 Bil leveres 1/12-12, leasing -24.000,- Firmabilbeskatning +7 400 +7.400, Driftsomkostninger -2.000,- 2011 i alt Leasing Passat 1,4 TFSI Drift pr. år 24.000,Km pr. år 20.000 Serviceleasing: 3.200 3 200 Udbetaling: 24.000 kr. Kun 1 bil i husstanden 2013- Leasing og drift pr år 2015 P i t andel Privat d l pr. å år I alt pr år Fradrag i alt 37 mdr. Pr. måned efter skat (gennemsnit) -18.600,- -62.400,+24 960 +24.960,-37.440,- -130.920 3.745,- Addea-Leasing Leasing g 2012 Leasing Citroen C1 Drift pr. år 24.000 Km pr. år 10.000 Serviceleasing: 2.200 2 200 Udbetaling: 42.000 Ekstra bil i husstanden Bil leveres december, leasing -52.500,- Firmabilbeskatning +3.300,- Driftsomkostninger -2.000,- 2012 i alt -53.800,- De resterende måneder Bemærk begrænsning af udbetaling 870,- Flexleasing • Køb af bil i udlandet excl excl. moms • Registreringsafgift betales hver måned med 1,5% 0-3 mdr. 1% pr pr. mdr mdr. for under 3 mdr. mdr - 3 år 0,5% over 3 år. Flex-leasing • 2007 Audi S6 V10 • Udbetaling: 84 84.000 000 kr. kr + moms • Leasing pr. måned ca. 5.800 kr. + moms Flex-leasing • 2008 BMW 530D Udbetaling: 79 79.000 000 kr. kr + moms • Leasing pr. måned ca. 5.900 kr. + moms Hvornår skal bilen leveres • Levering oktober og november ved køb. køb • Levering også på andre tidspunkter. • Leasing: Leveringstidspunktet d k ikke kk afgørende ved lav udbetaling • Levering er når bilen afhentes hos forhandleren Erhvervsmæssig andel • • • • Kørebog 8.000 km-reglen 4.000 000 km-reglen k l Skøn Selskaber og biler • Fri bil • Privat eget bil. Refusion af erhvervsmæssig kørsel efter statens takster (kørebog) • Køb K b i selskabet l k b og salg l til il privat i Selskaber og aktier • Lagerbeskatning: aktier under 10% • 100% beskatning af udbytte ved under 10% ejerskab j • Skattefri ved min. 10% • Ingen ejertidskrav • Måske under nde afvikling af ikling Repræsentation • Gaver til kunder, netværk, samarbejdspartnere mv. mv • Restaurant • Repræsentation = 25% fradrag • Ingen momsfradrag • Gaver til sig selv, kun ved ansatte Fri telefon • • • • Fri telefon erstatter multimediebeskatning. g Dækker telefoni, internet og mobil Dækker ikke TV. TV Husstandens øvrige telefoner kan ikke modregnes. modregnes • Dækker ikke hardware • Ingen beskatning hvis opkobling til netværk. • Beskatning 2.500 2 500 kr. kr pr år 25% rabat hvis begge ægtefæller beskattes Hævninger for hele år • Hæve hele lønnen den 2/1-12 • Indsættes på å privat kassekredit/lån å Optimere virksomhedsskatteordning • • • • • Løn 35.000 kr. pr. mdr. = 35% Opspare i VSO Prioritetslån Kapitalafkast = lav beskatning g i obligationer g ((evt. skattefri Investering kursgevinst) g i akk. investeringsforening g g • Investering Virksomhedsordningen Løn 35.000: 35% (57%) Overskud VSO 25% (a conto) Prioritetslån • 2 bankkonti • Den ene er lånet • Den anden er opsparingskonto Prioritetslån • Bruttorente • Samme rente på begge konti Prioritetslån P i t Privat Lån 1 mio. VSO Indestående 600.000 4% fastforrentet P i t Privat VSO 4% lån 4% obl 3 1 mio. 1 mio. Sundhedsforsikring • Ophævet p Køb i udlandet • Moms der betales i udlandet kan ikke fratrækkes i det danske momsregnskab • Udenlandsk moms kan ikke fratrækkes i skatteregnskabet. skatteregnskabet • Varekøb skal altid faktureres uden moms • Ydelser, normalt uden moms • Tilbagesøgning af moms i udlandet VSO ctr. ctr selskab A/S og ApS VSO likviditetsbehov Min 80.000 0 kr. Bil -Fri Fri bil -Gulplade 100% erhverv -Kørepenge -Fri Fri bil -Addea-model -Blandet bil -Kørepenge Fri telefon 2.500 kr. 2.500 kr. Aktieinvestering + (over 10%) ellers % % Udbytte Aktieudbytte Kapitalafkast Skat af overskud 25% 28-57% Pension på Max. 50.000 kr. p ratepension. 30% fradrag Medarbejdende ægtefælle Ansætte ægtefælle - Ansætte ægtefælle - Medarbejdende ægtefælle 215.500 kr. Renter af privat gæld % Prioritetslån Selskaber ctr. VSO • Omsætning g 1 mio kr. omkostninger g 50.000 kr. • Løn 500.000 kr. eller privat hævet • Bil 500.000 kr drift 30.000 kr 25.000 km. • Ejerbolig med lån (7%) • Egenkapital 1 mio. kr. • Renteindtægt 3% Selskaber ctr. VSO • Skatteforskel 60.000 kr. til fordel for VSO • Kapitalafkast beskattes med 25% (ved neg. kapitalindkomst. Herefter 51% (42%) • Ved brug af Addea-bilmodel, prioritetslån, maksimal udbytte mv. mv Bliver selvstændige flået i skat • Skattebesparelse ved bil til 600 600.000 000 kr.: kr : 5.500 kr. pr. mdr. • Rentebesparelse R b l ((efter f skat) k ) ved d prioritetslån på 1 mio kr.: 2 650 kr. 2.650 k pr. mdr. d • Øvrigt .....