Maatilan maksuvalmius ja kassahallinta
Maatilan kassanhallinta ja maksuvalmius Leppävirta 21.4.2015 Talousasiantuntija Leena Eskelinen, KTM ProAgria Pohjois-Savo Maatilan liiketalous Kannattavuus Maksuvalmius Vakavaraisuus Kannattavuus • Tarkoittaa taloudellista tulosta • Toiminnan tärkein tavoite tulee olla hyvä kannattavuus • Kannattavuutta mitataan liiketuloskäsitteillä (esim: nettotulos, kokonaispääoman tuotto, yrittäjän voitto, yrittäjätulo, työansio, kannattavuuskerroin) Kannattavuus • Tulos tehdään: - hyvällä tuotannon hallinnalla - huolehtimalla omasta neuvotteluvoimasta osto- ja myyntitilanteissa • Tulot ja menot kuvaavat sitä kuinka materiaalivirrat (tuotokset ja panokset) ovat yrityksessä liikkuneet. • Tulos kuvaa sitä, kuinka hyvin yrittäjä on onnistunut reaali- ja rahoitusprosesseissa. Kannattavuus Maksuvalmius • Tarkoittaa sitä, että laskut saadaan maksettua ajallaan • Lyhyellä tähtäimellä maksuvalmiuden ylläpitäminen on kannattavuuttakin tärkeämpi asia • Pitkällä tähtäyksellä hyvän maksuvalmiuden ehtona on riittävä tuotannon kannattavuus Maksuvalmius • Hyvin kannattavilla tiloilla voi myös esiintyä ajoittain maksuvaikeuksia, jotka johtuvat tulojen ja menojen ajoittumisesta eri ajanjaksoille • Hyvää maksuvalmiutta kuvaa mm.: – kassa-alennusten hyödyntäminen – sekkitililimiitti ei ole täysin käytössä – ennakko-ostot (kausihinnoittelun hyödyntämin ostoissa) Maksuvalmius • Maksukyvyn heikkoutta kuvaavat mm.: – erääntyneet maksut – maksetut yliaikakorot – runsas kausirahoituksen käyttö: tuotantopanosten (lannoitteet yms.) hankinnat vasta tarvittaessa ja maksuja siirretään kausirahoituksella eteenpäin – ennakkomyyntien käyttö (teuraiden kotti) Maksuvalmius • Nyrkkisääntönä voidaan todeta, että kassassa tulisi olla vuoden alussa rahaa 20 % liikevaihdon määrästä, jotta maksuvalmius on turvattu. Kannattavuus vs. maksuvalmius KANNATTAVUUS + Tuotot - Kulut - Yrittäjäperheen palkkavaatimus = KÄYTTÖKATE - Poistot = Liiketulos + Korkotuotot - Korkokulut = NETTOTULOS - Oman pääoman korkovaatimus = YRITTÄJÄN VOITTO/TAPPIO MAKSUVALMIUS + Tulot - Menot = TULOT- MENOT - Yksityisotot - Korkomenot - Verot = TULORAHOITUS - Lainojen lyhennys - Investointimenot + Omaisuuden myynti = RAHOITUSTARVE + Lainojen nosto + Yksityissijoitukset = KASSAN MUUTOS Miksi hyvä maksuvalmius on tärkeä? • Kausialennuksia hyödyntämällä saadaan tuotantopanoksia edullisemmin: – lannoitteet, kasvinsuojeluaineet, käärintä-muovit yms. – Esim. lannoitteista saadaan jopa 20 % hintaetu verrattuna keväällä tehtyihin kausirahoitushankintoihin verrattuna • Ei synny yliaikakuluja ja -korkoja eikä ulosottomaksuja – Ylimääräisiin kuluihin voi mennä jopa 3 % liikevaihdosta (3.000 - 5.000 e/v)! • Ei synny ylimääräisiä lainan nosto- ja toimituskuluja, kun ei tarvitse ottaa lainaa lyhennysten hoitamista varten • On kykyä selviytyä yllättävistä menoista Vakavaraisuus • Pääomasta riittävän suuri osa on omaa pääomaa • Vakuudet riittävät lainatarpeisiin • Mittarina on omavaraisuusaste = Oma pääoma / Taseen loppusumma Vakavaraisuus • Kuvaa sitä kuinka suuri osa pääomasta on omaa pääomaa. Loppuhan on vierasta pääomaa, eli pankin omistamaa. • Yleensä tilatasolla yhdistetään vakuuksiin, eli siihen riittääkö omaisuus lainojen vakuudeksi • Oikea mittari on omavaraisuusaste = Oma pääoma / Taseen loppusumma Vakavaraisuus • Vakavaraisuus saavutetaan vasta viimeisenä. • Vakavaraisuus heikkenee yleensä investoitaessa, mutta se on sallittua, koska uusi tuotanto tuo vasta toiminnan käynnistyttyä lisää kannattavuutta, jolloin vakavaraisuus paranee pitkällä aikavälillä hyvän maksuvalmiuden kautta. Vakavaraisuus • Vakavaraisuutta ei saa pyrkiä hankkimaan liian nopealla lainojen hoidolla. – Sopiva lainojen hoitotahti on 5 - 10 % liikevaihdosta. – Erittäin kannattava tila pystyy lyhentämään velkojaan jopa 15 % liikevaihdosta. • Lyhentämällä liian nopeasti velkojaan yrittäjä heikentää maksuvalmiutta ja sitä kautta jopa kannattavuutta. Maksuvalmius-ongelma • Miten lyhennykset, korot, poistot & verotus vaikuttavat? • Esimerkki: 100.000 euron investointi rakennukseen – laina-aika 20 vs. 10 vuotta 16 12 000 Täydet poistot, pitkä laina Poisto Annuiteettilaina Tasalyhennyslaina 10 000 Korko ann Korko tas 8 000 6 000 4 000 2 000 20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 0 14 000 Täydet poistot, lyhyt laina 12 000 10 000 Poisto Tämä erotus poiston ja lyhennysten välillä joudutaan maksamaan verotetulla tulolla. 8 000 Annuiteettilaina Tasalyhennyslaina Korko ann 6 000 Korko tas 4 000 2 000 20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 0 8 000 Pienet poistot, pitkä laina Poisto Annuiteettilaina 7 000 Tasalyhennyslaina Korko ann 6 000 Korko tas 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000 VEROSUUNNITTELU! 20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 0 Pellon oston maksuvalmiusvaikutus vs. vuokraaminen Marginaalivero-% 26 % Pellon hinta Laina korko Takaisinmaksuaika 6500 e Vuosivuokra 4% 10 Vuotuislyhennys Keskimääräinen korko Verotus huomioiden vuotuinen nettomeno 650 e 130 e 746 e <> Marginaalivero-% 26 % Pellon hinta Laina korko Takaisinmaksuaika 6500 e Vuosivuokra 4% 40 Vuotuislyhennys Keskimääräinen korko Verotus huomioiden vuotuinen nettomeno 300 e 222 e 300 e 163 e 130 e 259 e <> 222 e Miksi toimitaan etupainotteisesti? 12 000 10 000 8 000 Ann lyh+korko Tasa lyh + korko Poisto 6 000 4 000 2 000 0 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Lyhennysten suunnittelu • Maksuvalmiusongelmien suurin syy on se, että lainoja otetaan liian lyhyillä takaisinmaksuajoilla, jolloin poistot eivät riitä lainojen lyhennysten hoitamiseen, vaan tarvitaan verotettavaa tuloa – Peltoa ostettaessa käy aina näin! • Ja kun tulos ei riitä, otetaan lisää lainaa velan maksua varten. • Lyhennysaikataulu pitää sovittaa investoinnin käyttöaikaan! - Siihen aikaan jonka investointi tuottaa tuloja viljelijälle = Yksityistaloutta ei saa vaarantaa. Kannattava tuotantotoiminta on kuitenkin lyhentämiskyvyn tärkein edellytys! Tila A 100 000 e e 57 000 e 43 000 e Tila B 100 000 e e 40 000 e 60 000 e Tila ISO 150 000 e e 85 500 e 64 500 e Poistot (* Korot Verotettava tulo 15 000 e 3 000 e 25 000 e 15 000 e 3 000 e 42 000 e 22 500 e 5 000 e 37 000 e Verot Yksityistalous Lainojen lyhennys 5 000 e 18 500 e 1 500 e 12 600 e 18 500 e 10 900 e 9 250 e 18 500 e 9 250 e Liikevaihto Muuttuvat menot Kate 1 *) Poistojen oletetaan vastaavan tehtäviä vuotuisia investointeja. Menojäännösarvot koneissa ja rakennuksissa ovat käytetyllä poistotasolla yht. 75.000 e, ISOlla 120.000 e. Miten maksuvalmius turvataan? • Nyrkkisääntö 1: – Poistoja ei pidä ottaa täysillä! - 25 % täysillä poistoilla 5 vuotta => jäännösarvo 24 % - 10 % poistoilla 13 vuotta => jäännösarvo 25 % – Keskimäärin 15 % on sopiva poisto koneista ja 5 % rakennuksista. • Nyrkkisääntö 2: - Nettolyhennyksiä ja poistoja saman verran. Nettovarallisuus ei saa alentua! Miten maksuvalmius turvataan? • Nyrkkisääntö 3: – Tila kestää keskimäärin lyhennyksiä 10 % liikevaihdosta. Hyvin kannattava tila jopa 15 %! – Suositus sopivalle lyhennystahdille on 5 - 10 % liikevaihdosta. Tällöin jää varaa ottaa lisääkin lainaa tarvittaessa. Tämä suositus tarkoittaa sitä että: – konelainat otetaan 10 vuoden takaisinmaksuajalla – rakennus- ja peltolainat otetaan 20 vuoden takaisinmaksuajalla Talouden tsekkilista vuodelle 2015 • • • • • Rahaa riittävästi kassassa – Tee budjetti Tulot ja menot tiedossa – Neuvottele tarvittaessa maksujärjestelyistä Erilliset pankkitilit käyttöön maa- ja yksityistalouteen – Sopeuta oma kulutuksesi tulojen mukaan Tukiratkaisut euroiksi – Käytä asiantuntija-apua uusien tukijärjestelmien analysointiin Kilpailuta ostot ja pyydä maksuaikaa – Maksuaikaa saa kunhan asiat on hoitanut hyvin! Muista panostaa myös tuotannon kehittämiseen • Löysät pois tuotannosta – Selvitä ja suunnittele, miten yrityksesi tuotantoa voidaan tehostaa ja kannattavuutta parantaa. – Nurmen tuotanto ja ruokinta ovat suurimmat kustannuserät, joihin pystyt vaikuttamaan itse! • Yhteistyömahdollisuudet käyttöön – Selvitä yhteistyön kehittämismahdollisuudet muiden tilojen ja yrittäjien kanssa Muista panostaa myös tuotannon kehittämiseen • Investoinnit harkiten ja kannattavasti • Oma pääoma ja lainat tasapainoon • Päivitä laskelmat – Päivitä pitkän aikavälin taloussuunnitelma, jotta tiedät pitkän aikavälin kannattavuus- ja maksuvalmiusnäkymät 28 Esimerkki maitotilan budjetista 2015 • Tulot 30 lehmää ja 52 ha peltoa MAKSUVALMIUSBUDJET Tammi- Helmi- Maalis- HuhtiVuosi: ## Alv-% kuu kuu kuu kuu Touko- Kesäkuu kuu Heinä- Elokuu kuu Syyskuu Lokakuu Marras- Joulukuu kuu Koko vuosi Vertailu kp MAATALOUDEN TULOT Maidonmyynti 14 % 8229,2 12166 7770 8510 8880 8880 7770 Eläinmyyntitulot 24 % 616 900 900 900 900 900 900 Kasvituotteiden myynt 14 % Maidon tuotantotuki 1710,5 1565,7 1680 1840 1920 1920 1680 Tuet 2179 0 0 571 1390,2 0 0 Urakointitulot 24 % Muut arvonlisäverollise 24 % Muut arvonlisäverottomat tulot MAATALOUDEN TULOT YHT 12735 14631 10350 11821 13090 11700 10350 7400 900 1600 0 9900 7400 900 7770 900 1600 1680 0 9422,4 7770 900 1680 4017 750 9900 19772 15117 7770 100315 900 10516 0 1680 20556 15600 33180 750 1500 0 0 26700 166066 • Liikevaihto alenee noin 28.000e verrattuna vuoteen 2014! • Ko. tila tehnyt spv:n 3 vuotta sitten ja velkaa jäljellä noin 210.000e 125122 11417 270 20118 37961 1520 196408 Esimerkki maitotilan budjetista 2015 • Menot 30 lehmää ja 52 ha peltoa MAATALOUDEN MENOT Palkkausmenot Urakointipalveluiden os 24 % 3353 Eläinten osto 24 % Rehujen osto 14 % 4000 Muut kotieläintalouden 24 % 536 Lannoitteet ja kalkki 24 % Siemenet, kasvinsuoje 24 % Polttoaineet, sähkö ym 24 % 95 Koneiden korjaus ja pi 24 % Rakennusten, ojien ym 24 % Vuokramenot 0% Vakuutusmaksut 404 Muut arvonlisäverollise 24 % 651,9 Muut arvonlisäverollise 10 % 100 503 Muut arvonlisäverottomat meno MAATALOUDEN MENOT YH 9642,9 3050 3200 850 1000 2400 1800 855 3200 850 4000 500 500 630 2276 1214 100 220 13915 1214 220 14164 3200 850 4080 1200 2800 500 1600 600 2044 100 220 17194 3200 850 800 800 1360 1214 220 8444 3200 850 2150 1700 800 1214 100 220 10234 1800 1800 3200 850 3200 850 500 1000 200 600 1214 220 9584 1600 1200 1000 1214 100 220 11184 3200 850 500 900 1214 220 6884 3200 850 1000 2300 800 1600 1960 1214 100 220 13244 3200 850 500 500 1214 220 6484 3200 850 1300 500 1960 1214 100 220 9344 0 10003 0 39200 9886 8080 6950 14595 9100 1055 3830 9160 14836 700 2923 130318 • Menoissa mahdollisuus säästää, mm. pö. halpenemisen vuoksi ko. tilalla menoissa mahdollisuus säästää noin 11.000e edelliseen vuoteen verrattuna. 873 39557 989 591 656 1639 1167 140 541 982 1567 71 992 141690 Esimerkki maitotilan budjetista 2015 • Lyhennykset, korot ja alv:t • Investoinnit jäissä vuonna 2015 -107 -105 - Lainojen korkomenot -394,3 -395,7 - Lainojen lyhennykset - Verot -1783 - Yksityistalouden kulutusmen -4265 -2000 KOKO TALOUDEN KASSAJÄ -1675 -3372 + Myyntien arvonlisäverot 1300 -1683 - Ostojen arvonlisäverot -/+ Ed. vuoden alv-tilitys tai -palautus RAHAVAROJEN MUUTOS +/ -2057 RAHAVARAT KAUDEN ALUS 36883 RAHAVARAT KAUDEN LOPU 34826 1919 -2407 -3859 34826 30967 -105 -2701 0 -9638 -1783 -2000 -2000 -2000 -6525 -21725 2301,2 -94 0 -1783 -2000 -2651 -2000 -1540 -101 0 -1783 -2000 -5368 1459 -1327 1459 -2069 1304 -1783 1252 -2297 2433 2384 4817 -3261 4817 1556 -2020 1556 -464 -6413 -464 -6877 -94 -407 1304 1407 -2875 -3212 3043 -5054 -23529 30967 25913 2384 25913 -96 0 -93 0 -2000 723 -2663 -9649 -1783 -2000 -9777 -94 -407 -2000 5922 1304 1484 1252 -1279 -1937 -1183 1500 2196 -10410 6222 -6877 -4682 -15092 -4682 -15092 -8869 -89 -410 -1783 -2000 12864 -6342 -21301 -10698 -26265 -30822 1484 16928 -1385 -23439 8543 4000 16962 -28790 -8869 36883 8093 8093 • Kassa vuoden alussa kohtuullisen hyvä noin 37.000e, silti heinäkuun lopussa kassa on negatiivinen. Pahimmat kuukaudet elo-, syys-, loka- ja marraskuu. Vuoden lopussa alkuvuoden kassasta ”syöty” 29.000e. Lyhennyksen lykkäys suositeltava! Investointi tulossa? • Tuotanto kannattavaksi • Maksuvalmius kuntoon • Pienin askelin investointiin tähdäten - valmistelevat investoinnit tulorahoituksella - tilojen välinen yhteistyö • Investointi ei ole nopea ratkaisu maksuvalmiusongelmiin 32 ProAgria auttaa… • • • • • • • Tuotannon tehostaminen Budjetointi Kirjanpito Veroneuvonta Talouden johtaminen Investointisuunnitelmat Kannattavuus- ja maksuvalmiuslaskelmat • Neuvottelut pankin kanssa 33 Kiitos! 34
© Copyright 2024