Kvalifikationseksamen 2015
SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Side 1 KVALIFIKATIONSEKSAMEN FOR REGISTREREDE REVISORER 31. AUGUST 2015 (Bemærk, at eksamen afholdtes 28/8) 8 timer Karaktergivningen baseres på en helhedsbedømmelse af kandidatens besvarelse. Ved bedømmelsen vil de angivne spørgsmål blive tillagt følgende vejledende vægt: Opgave 1: 25% Opgave 2: 40% Opgave 3: 35% Alle hjælpemidler kan medbringes, bortset fra: • disketter, hukommelsesstik og lignende, • mobiltelefoner, eller • andet elektronisk kommunikationsudstyr. Ingen kommunikation mellem kandidaterne er tilladt. SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Side 2 Opgave nr. 1. Du er ansat som registreret revisor i Revisionsselskabet, registreret revisionsaktieselskab, hvor din chef er registreret revisor Hanne Hansen. Du bestod kvalifikationseksamen sidste år og blev registreret revisor i januar måned i år. Revisionsfirmaet har 15 ansatte foruden dig. Du er kundeansvarlig for 50 kunder, og Hanne Hansen er ledelsesansvarlig for de nævnte 50 kunder. I juni måned 2015 bliver Revisionsselskabet bragt i forslag som revisor for en ny kunde, som hedder Strøm Holding ApS (eneanpartshaver er elinstallatør Søren Strøm) og den tilknyttede virksomhed Elarbejde ApS (100% ejet). Begge selskaber har regnskabsår 1/7 – 30/6. Søren Strøm og hans selskaber har i mange år brugt registreret revisor Jensen, som er ved at nå pensionsalderen. Søren Strøm har i maj måned haft et møde med Sparekassen, som han og selskaberne har brugt i mange år. På mødet har Søren Strøm spurgt om Sparekassen vil stille yderligere kreditfaciliteter til rådighed for finansiering af den store stigning i aktiviteterne og deraf følgende stigning i debitorer og igangværende arbejder. Sparekassen har foreløbigt, på baggrund af mange års samarbejde og Søren Strøms faglige dygtighed samt forklaringer om de store byggeprojekter, som er i gang, stillet sig positivt for forslaget. Endelig har Sparekassen også lagt vægt på de månedsvise bogføringsbalancer, man traditionelt har modtaget, og som gennem årene har været meget troværdige. Sparekassen ville dog ikke tage endelig stilling til de øgede kreditfaciliteter, før årsregnskabet 2014/15 foreligger i godkendt og revideret stand. På mødet stillede Sparekassen forslag om revisorskifte. Ikke fordi Sparekassen havde noget specifikt at udsætte på registreret revisor Jensen, men man ville godt, set på baggrund af udviklingen det seneste års tid, have revisionen udført af et revisionsfirma med større kapacitet og mere specifik branchekendskab til byggebranchen. EL-installatør Søren Strøm er direktør i Elarbejde ApS. Virksomheden har 8 svende og 4 lærlinge. I mange år havde virksomheden en bred kundekreds og udførte elinstallationsarbejde på såvel nybyggerier som på ombygninger og reparationsarbejder. I det seneste år, er Multibyg A/S, der driver virksomhed i en anden del af landet, blevet en meget stor kunde, idet Multibyg A/S for godt et år siden fik igangsat nogle store byggeprojekter, som på grund af tidernes ugunst havde været sat i bero i nogle år. For 2 år siden udgjorde de udførte arbejder for Multibyg A/S under 10 % af omsætningen i Elarbejde ApS. I regnskabsåret 2014/15 udgjorde arbejde for Multibyg A/S 80 % af omsætningen i Elarbejde ApS. Multibyg A/S optræder som hovedentreprenør, medens fagspecifikke entrepriser overlades til underentreprenører. Strøm Holding ApS anskaffede (en handel i et frit marked) for 2 år siden en ejendom, der fungerer som selskabets domicil. Anskaffelsessummen var DKK 1.000.000 kontant. Udover almindelig vedligeholdelse er der ikke afholdt bygningsarbejder på ejendommen i ejertiden. SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Side 3 Elarbejde ApS har haft nogle økonomisk gode år og selskabet havde ved udgangen af regnskabsåret 2013/14 en egenkapital på 2.3 mio. kr. efter udlodning af udbytte til holdingselskabet, der på samme tidspunkt havde en egenkapital på 8,0 mio. kr. Heraf udgjorde værdien af den tilknyttede virksomhed Elarbejde ApS de nævnte 2,3 mio. kr. Søren Strøm fortæller, at han er glad for det fine resultat, som er opnået på trods af de vanskelige tider i byggebranchen og han glæder sig til at vise Sparekassen resultatet. Han skulle meget gerne have bevilget en forøget driftskredit, idet likviditeten er noget anstrengt. Der er et bankindestående på DKK 855.000, som er deponeret i forbindelse med en erstatningssag, og som Søren Strøm forventer afsluttet i løbet af det kommende regnskabsår. En kunde har i foråret 2014 sammen med sit forsikringsselskab anlagt erstatningssagen, som vedrører et byggeri, der er afleveret for et par år siden. Erstatningskravet er på DKK 2.5 mio. Søren Strøm har ikke tidligere omtalt kravet. Søren Strøm fortæller, at han har valgt at forøge selskabets egenkapital med DKK 5,0 mio. Dette er sket ved, at han har ladet sit holdingselskab indskyde domicilejendommen i selskabet i forbindelse med kapitaludvidelsen, som fandt sted den 1. juli 2014. Han har selv udfærdiget alle dokumenter, myndighedsregistreringer og tinglysning i den sammenhæng. Der var dog lidt problemer med at gennemføre registreringen i ”indberetning virk.dk” (tidligere Webreg), da systemet forlangte nogle revisorerklæringer. Han valgte derfor at betegne indskuddet som et kontant indskud. Årets indtjening, i henhold til den udarbejdede årsrapport, giver plads til et pænt udbytte, hvorfor der forventes udloddet DKK 4,5 mio. til holdingselskabet. Direktør Søren Strøm er kendt som en dygtig fagmand og leder af virksomheden, hvilket også har kunnet aflæses på de økonomiske resultater gennem de forløbne år. Direktørens hustru står for bogholderiet, og da hun er revisoruddannet, udarbejder hun sædvanligvis både årsrapporten og selvangivelsen. Disse dokumenter plejer at ligge klar omkring udgangen af juli måned, og Søren Strøm sætter en ære i at kunne fremvise udkast til årsrapport i Sparekassen på dette tidspunkt. Udkast til årsrapport med diverse specifikationer og afstemninger med videre afleveres til revisor inden for en uges tid herefter. Det ser ud til at være en god kunde, som Revisionsselskabet A/S har fået kontakt med, og din chef Hanne Hansen foreslår, at du skal være kundeansvarlig revisor for Strøm Holding ApS og Elarbejde ApS. Det aftales også, at du allerede torsdag den 2. juli tager ud i virksomheden for at gennemføre kontrol af lageroptællingen, som virksomheden sædvanen tro har foretaget den 1. juli, hvor alt nødvendigt mandskab er indkaldt til dette formål. Hanne Hansen beder dig om straks at udarbejde et forslag til uafhængighedsvurdering, kundeaccept og kundeaftale, således at de formelle forhold kan komme på plads inden kontrollen af lageroptællin- SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Side 4 gen skal finde sted. Varelageret var grundigt optalt og du fandt ingen afvigelser mellem optællingslister og varernes fysiske tilstedeværelse. Spørgsmål 1.1 Du bedes udarbejde de ovenfor nævnte dokumenter i forbindelse med uafhængighedsvurdering, kundeaccept og kundeaftale. Forestil dig nu, at det er blevet den 10. august og fra Elarbejde ApS modtager du årsrapporten 2014/15 med revisionspåtegning (bilag 1) samt specifikationshæfte 2014/15 (bilag 2). Du modtager også opgørelser over varelager (bilag 3), debitorer (bilag 4), igangværende arbejder (bilag 5) og skattepligtig indkomst for regnskabsåret 2014/15 (bilag 6). Disse dokumenter stemmer nøje med årsrapporten. Direktør Søren Strøm siger ved den lejlighed, at årsregnskabet vel får en blank påtegning som sædvanligt, da det som tidligere nævnt skal bruges til Sparekassens bevilling af øgede kreditfaciliteter. Han siger også, at han forestiller sig at hæve ekstra udbytte i år og at dette er indarbejdet i årsrapporten. Søren Strøm synes, det er bedst, at pengene ligger sikkert og godt i holdingselskabet. Søren Strøm fortæller desuden, at Multibyg A/S måske havde igangsat de omtalte byggerier lidt for tidligt set i forhold til samfundsudviklingen og har problemer med at sælge de nyopførte boliger. Dette har medført en anmodning fra Multibyg A/S til alle underleverandører om henstand med betaling af de fakturaer, som underleverandørerne har fremsendt for udført arbejde i foråret 2015. På grund af den ønskede henstand med betaling har Søren Strøm ventet til juli måned med fakturering af de arbejdsopgaver, som er udført og afsluttet i maj og juni måned 2015. På den måde kunne afregning af moms vedrørende de pågældende fakturaer udsættes et kvartal. En uge senere kommer Søren Strøm og fortæller, at han har modtaget brev af 18. august 2015 fra en advokat, der oplyser, at Multibyg A/S til Skifteretten har indgivet begæring om at komme under rekonstruktionsbehandling med fristdag den 16. august 2015. I brevet fra advokaten gøres desuden opmærksom på, at der allerede er foretaget en foreløbig vurdering af situationen og det forventes, at rekonstruktionen kan ende ud i en tvangsakkord. Vedtagelse af en tvangsakkord vil efter den foreløbige vurdering forudsætte, at kreditorer med krav i medfør af konkurslovens § 97 skal forvente at bortakkordere mindst 60 % af deres krav. De krav, som Elarbejde ApS har hos Multibyg A/S, er alle at betragte som § 97 krav. Spørgsmål 1.2 På baggrund af dine foreløbige iagttagelser, modtagne oplysninger, dit generelle kendskab til branchen samt almindelige revisionsmæssige forholdsregler bedes du udarbejde et revisionsplanlægningsnotat for revisionen af årsrapporten for Elarbejde ApS for 2014/15. Du skal i notatet tage højde for, at det er første gang, at Revisionsselskabet skal udføre revisionen for denne kunde. I notatet skal der endvidere gives en udførlig redegørelse for revisionsstrategien (karakteren og omfanget af revisionsindsatsen) for de 2 revisionsområder, hvor der efter din vurdering er størst SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Side 5 risiko for væsentlig fejlinformation i årsrapporten – herunder en udførlig risikovurdering for hvert relevant revisionsmål. Opgave nr. 2 Efter gennemførelse af dine revisionshandlinger konstaterer du, at bogføringen stemmer til ”punkt og prikke”, og at bogføringsbalancen stemmer med årsrapporten. Du konstaterer også, at der er fin overensstemmelse mellem bogføring, årsrapport og momsafstemningen samt de skattemæssige specifikationer. Der er ingen bemærkninger til bilagsrevisionen. Spørgsmål 2.1 På baggrund af ovenstående oplysninger samt de øvrige observationer, som du har gjort ved udførelsen revisionshandlingerne, bedes du udarbejde et internt notat til din chef, hvor du giver en begrundet redegørelse for de eventuelle forhold, som du mener kan give anledning til forbehold og/eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen. Spørgsmål 2.2 Ud fra notatet bedes du udarbejde konkret forslag til revisionspåtegning til årsrapporten 2014/15. Opgave nr. 3. Din chef har nu gennemgået din afrapportering, og hun har haft et møde med Søren Strøm for at gennemgå dit forslag til revisionspåtegning. Søren Strøm ønsker fortsat en revisionspåtegning uden forbehold på årsrapporten 2014/15 for Elarbejde ApS, da denne omstændighed er vigtig for at opnå optimale leverings- og betalingsbetingelser på varer for, at blive indbudt til licitationer og for at opnå bankgarantier for byggerier. Spørgsmål 3. Du bedes udarbejde et internt notat til din chef om de tekstmæssige og beløbsmæssige ændringer, der skal indarbejdes i årsrapporten, samt eventuelt behov for supplerende erklæringer uden for årsrapporten, hvis revisionspåtegningen skal være uden forbehold. Notatet skal desuden vise årets korrigerede resultat (før og efter skat) samt dit begrundede forslag til mulighed for udlodning af udbytte for regnskabsåret 2014/15. Bilag: 1. Årsrapport for 2014/15 for Elarbejde ApS (Side 1 – 14) 2. Specifikationshæfte 2014/15 (Side 1-10) 3. Opgørelse af varelager (1 side) 4. Opgørelse af debitorer (1 side) 5. Opgørelse af igangværende arbejder (1 side) 6. Opgørelse af skattepligtig indkomst 2014/15 (1 side) SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Side 6 Bilag 1 Elarbejde ApS Elvej 112 1000 Strømby CVR-nummer 80808000 Årsrapport 2014/2015 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den / Søren Strøm Dirigent 2015 Elarbejde ApS Indholdsfortegnelse Selskabsoplysninger ................................................................................................................................................ 2 Ledelsespåtegning................................................................................................................................................... 3 Den uafhængige revisors erklæringer ..................................................................................................................... 4 Anvendt regnskabspraksis ...................................................................................................................................... 5 Resultatopgørelse ................................................................................................................................................... 9 Aktiver ................................................................................................................................................................... 10 Passiver ................................................................................................................................................................. 11 Noter ..................................................................................................................................................................... 12 1 Elarbejde ApS Selskabsoplysninger Selskab Elarbejde ApS Elvej 112 1000 Strømby Telefon: 99999999 Hjemstedskommune: Volt kommune CVR-nummer: 80808080 Regnskabsperiode: 1. juli 2014 - 30. juni 2015 Direktion Søren Strøm Ejerforhold Strøm Holding ApS ejer samtlige anparter i selskabet Pengeinstitut Sparekassen 1000 Strømby Revisor Revisionsselskabet Registreret revisionsaktieselskab 2 Elarbejde ApS Ledelsespåtegning Direktionen har i dag behandlet og godkendt årsrapporten for 1. juli 2014 - 30. juni 2015 for Elarbejde ApS. Årsrapporten aflægges i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Det er min opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af selskabets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 30. juni 2015 samt af resultatet af selskabets aktiviteter for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015. Årsrapporten indstilles til generalforsamlingens godkendelse. Strømby, den 31. juli 2015 Direktionen: Søren Strøm 3 Elarbejde ApS Den uafhængige revisors påtegning på årsregnskabet Til kapitalejeren i Elarbejde ApS Vi har revideret årsregnskabet for Elarbejde ApS for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015, der omfatter anvendt regnskabspraksis, resultatopgørelse, balance og noter. Årsregnskabet udarbejdes efter årsregnskabsloven. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Revisors ansvar Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning. Dette kræver, at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet er uden væsentlig fejlinformation. En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risici for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for virksomhedens udarbejdelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede. Formålet hermed er at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om effektiviteten af virksomhedens interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Konklusion Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af selskabets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 30. juni 2015 samt af resultatet af selskabets aktiviteter for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015 i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Strømby, den / 2015 Revisionsselskabet Registreret revisionsaktieselskab Hanne Hansen Registreret revisor 4 Elarbejde ApS Anvendt regnskabspraksis Generelt Årsrapporten er aflagt i overensstemmelse med årsregnskabslovens bestemmelser for regnskabsklasse B. Årsregnskabet er aflagt efter samme regnskabspraksis som sidste år. Generelt om indregning og måling Aktiver indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske fordele vil tilflyde selskabet, og aktivets værdi kan måles pålideligt. Forpligtelser indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske ressourcer vil fragå selskabet, og forpligtelsens værdi kan måles pålideligt. Ved første indregning måles aktiver og forpligtelser til kostpris. Efterfølgende måles aktiver og forpligtelser som beskrevet for hver enkelt regnskabspost nedenfor. Visse finansielle aktiver og forpligtelser måles til amortiseret kostpris, hvorved der indregnes en konstant effektiv rente over løbetiden. Amortiseret kostpris opgøres som oprindelig kostpris med fradrag af eventuelle afdrag samt tillæg/fradrag af den akkumulerede amortisering af forskellen mellem kostpris og nominelt beløb. Ved indregning og måling tages hensyn til forudsigelige tab og risici, der fremkommer inden årsrapporten aflægges, og som be- eller afkræfter forhold, der eksisterede på balancedagen. Indtægter indregnes i resultatopgørelsen i takt med, at de indtjenes, herunder indregnes værdireguleringer af finansielle aktiver og forpligtelser, der måles til dagsværdi eller amortiseret kostpris. Endvidere indregnes omkostninger, der er afholdt for at opnå årets indtjening, herunder afskrivninger, nedskrivninger og hensatte forpligtelser samt tilbageførsler som følge af ændrede regnskabsmæssige skøn af beløb, der tidligere har været indregnet i resultatopgørelsen. Resultatopgørelsen Nettoomsætning Nettoomsætning ved salg af handelsvarer og færdigvarer indregnes i resultatopgørelsen ved fakturering. Nettoomsætning indregnes excl. moms og med fradrag af rabatter i forbindelse med salget. Igangværende arbejder for fremmed regning indregnes i takt med, at produktionen udføres, hvorved nettoomsætningen svarer til salgsværdien af årets udførte arbejder (produktionsmetoden). Nettoomsætningen indregnes, når de samlede indtægter og omkostninger på arbejder og færdiggørelsesgraden på balancedagen kan opgøres pålideligt, og det er sandsynligt, at de økonomiske fordele, herunder betalinger, vil tilgå selskabet. Bruttofortjeneste Nettoomsætningen fratrukket omkostninger til råvarer og hjælpematerialer samt andre eksterne omkostninger er sammendraget i posten "Bruttofortjeneste". 5 Elarbejde ApS Anvendt regnskabspraksis Andre eksterne omkostninger Andre eksterne omkostninger omfatter salgsomkostninger, autodrift, lokaleomkostninger, administrations- og øvrige omkostninger. Personaleomkostninger Personaleomkostninger omfatter lønninger samt sociale omkostninger, pensioner mv. til selskabets personale. Finansielle indtægter og omkostninger Finansielle poster omfatter renteindtægter og -omkostninger, realiserede og urealiserede kursgevinster og -tab vedrørende værdipapirer, amortisering af realkreditlån samt tillæg og godtgørelse vedrørende acontoskatteordningen m.v. Skat af årets resultat Årets skat, som består af årets aktuelle skat og årets forskydning i udskudt skat, indregnes i resultatopgørelsen med den del, der kan henføres til årets resultat, og direkte på egenkapitalen med den del, der kan henføres til posteringer direkte på egenkapitalen. Selskabet er omfattet af de danske regler om obligatorisk sambeskatning af moderselskabet og de danske dattervirksomheder. Den aktuelle danske selskabsskat fordeles ved afregning af sambeskatningsbidrag mellem de sambeskattede virksomheder i forhold til disses skattepligtige indkomster. I tilknytning hertil modtager virksomheder med skattemæssigt underskud sambeskatningsbidrag fra virksomheder, der har kunnet anvende dette underskud (fuld fordeling). Balancen Materielle anlægsaktiver Materielle anlægsaktiver måles til kostpris med fradrag af akkumulerede afskrivninger. Der foretages lineære afskrivninger baseret på en vurdering af de enkelte aktivers forventede brugstider og restværdi. Afskrivningsgrundlaget er kostpris med fradrag af forventet restværdi efter afsluttet brugstid. Kostprisen omfatter anskaffelsesprisen samt omkostninger direkte tilknyttet anskaffelsen indtil det tidspunkt, hvor aktivet er klar til at blive taget i brug. Der indgår forventede brugstider som følger: Bygninger 10 år Fortjeneste eller tab ved afhændelse af materielle anlægsaktiver opgøres som forskellen mellem salgspris med fradrag af salgsomkostninger og den regnskabsmæssige værdi på salgstidspunktet. Fortjeneste eller tab indregnes i resultatopgørelsen under afskrivninger. 6 Elarbejde ApS Anvendt regnskabspraksis Finansielle anlægsaktiver Andre værdipapirer og kapitalandele, som består af børsnoterede aktier, måles til dagsværdi på balancedagen. Tilgodehavender Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser måles i balancen til pålydende værdi med fradrag af nedskrivninger til imødegåelse af forventede tab efter en vurdering af de enkelte tilgodehavender. Igangværende arbejder for fremmed regning Igangværende arbejder for fremmed regning måles til salgsværdien af det udførte arbejde på grundlag af færdiggørelsesgraden. Færdiggørelsesgraden opgøres som andelen af de afholdte omkostninger i forhold til forventede samlede omkostninger på projektet. Når det er sandsynligt, at de samlede omkostninger på projektet vil overstige de samlede indtægter på et projekt, indregnes det forventede tab i resultatopgørelsen. Når salgsværdien ikke kan opgøres pålideligt, måles salgsværdien til medgåede omkostninger eller en lavere nettorealisationsværdi. Acontofaktureringer fragår i salgsværdien. De enkelte projekter klassificeres som tilgodehavender, når nettoværdien er positiv og som forpligtelser, når forudbetalinger overstiger salgsværdien. Periodeafgrænsningsposter Periodeafgrænsningsposter, som er indregnet under aktiver, omfatter afholdte omkostninger vedrørende efterfølgende regnskabsår. Andre værdipapirer og kapitalandele Værdipapirer indregnet under omsætningsaktiver måles til dagsværdi på balancedagen. Udbytte Udbytte, ledelsen foreslår udbetalt for året, vises som en særskilt post under egenkapitalen. Foreslået udbytte indregnes som en forpligtelse på tidspunktet for vedtagelse på generalforsamlingen. Gældsforpligtelser Finansielle forpligtelser indregnes ved låneoptagelse til det modtagne provenu efter fradrag af afholdte transaktionsomkostninger. I de efterfølgende perioder måles finansielle forpligtelser til amortiseret kostpris svarende til den kapitaliserede værdi ved anvendelse af den effektive rente, således at forskellen mellem provenuet og den nominelle værdi indregnes i resultatopgørelsen over låneperioden. Prioritetsgæld måles til amortiseret kostpris, der for kontantlån svarer til lånets restgæld. For obligationslån svarer amortiseret kostpris til en restgæld beregnet som lånets underliggende kontantværdi på låneoptagelsestidspunktet reguleret med en over afdragstiden foretaget afskrivning af lånets kursregulering på optagelsestidspunktet. Gæld i øvrigt er målt til amortiseret kostpris svarende til nominel værdi. 7 Elarbejde ApS Anvendt regnskabspraksis Skyldig skat og udskudt skat Aktuelle skatteforpligtelser og tilgodehavende aktuel skat måles i balancen som beregnet skat af årets skattepligtige indkomst reguleret for skat af tidligere års skattepligtige indkomster samt for betalte acontoskatter. Udskudt skat måles efter den balanceorienterede gældsmetode af midlertidige forskelle mellem regnskabsmæssig og skattemæssig værdi af aktiver og forpligtelser. Udskudt skat måles på grundlag af de skatteregler og skattesatser, der med balancedagens lovgivning vil være gældende, når den udskudte skat forventes udløst som aktuel skat. Ændring i udskudt skat som følge af ændringer i skattesatser indregnes i resultatopgørelsen. 8 Elarbejde ApS 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK Bruttofortjeneste 5.672.787 4.313 1 Personaleomkostninger -3.103.952 -3.846 2 Afskrivninger, anlægsaktiver -112.535 -148 2.456.300 319 Indtægter af andre kapitalandele 6.165 1 Finansielle indtægter 9.797 20 -9.084 0 Finansielle omkostninger -153.166 -158 Ordinært resultat før skat 2.310.012 182 -500 -60 4.170.770 122 Overført resultat primo 2.113.862 2.492 Årets resultat 4.170.770 122 Til disposition i alt 6.284.632 2.614 Udlodning af udbytte 4.500.000 500 Overført resultat ultimo 1.784.632 2.114 Resultatdisponering i alt 6.284.632 2.614 Note Resultatopgørelse Perioden 1. juli - 30. juni Resultat før finansielle poster Nedskrivning af finansielle aktiver 3 4 Skat af årets resultat Årets resultat Forslag til resultatdisponering: 9 Elarbejde ApS Note 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK 8.228.622 3.342 Produktionsanlæg og maskiner 0 15 Andre anlæg, driftsmateriel og inventar 0 29 8.228.622 3.386 Andre værdipapirer og kapitalandele 37.188 46 Finansielle anlægsaktiver 37.188 46 Anlægsaktiver i alt 8.265.810 3.432 Råvarer og hjælpematerialer 2.254.900 280 Varebeholdninger 2.254.900 280 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser 4.259.987 524 Igangværende arbejder for fremmed regning 3.940.000 100 Tilgodehavender hos tilknyttet virksomhed 40.390 0 Andre tilgodehavender 12.972 30 Periodeafgrænsningsposter 10.100 53 8.2693.449 707 Andre værdipapirer og kapitalandele 4.928 7 Værdipapirer og kapitalandele 4.928 7 855.658 1.236 Omsætningsaktiver i alt 11.378.935 2.230 Aktiver i alt 19.644.745 5.662 Balance Aktiver pr. 30. juni Grunde og bygninger Materielle anlægsaktiver 5 6 Tilgodehavender Likvide beholdninger 10 Elarbejde ApS Note 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK 5.200.000 200 5.999 20 Overført resultat 1.784.632 2.114 Foreslået udbytte 4.500.000 500 Egenkapital i alt 11.490.631 2.834 2.132.964 2.211 88.800 89 500 60 2.222.264 2.360 Afdrag på langfristet gæld i næste regnskabsår 77.500 72 Forudbetalt husleje 15.653 10 5.643.300 138 62.061 0 133.336 248 Kortfristede gældsforpligtelser 5.931.850 468 Gælds- og hensatte forpligtelser i alt 8.154.114 2.828 19.644.745 5.662 Balance Passiver pr. 30. juni Anpartskapital Reserve for opskrivningshenlæggelser 7 Gæld til realkreditinstitutter Huslejedepositum Selskabsskat 2014/15 Af langfristet gæld forfalder til betaling efter 5 år tdk. 1.780. Langfristede gældsforpligtelser Leverandører af varer og tjenesteydelser Selskabsskat 2013/14 Anden gæld Passiver i alt 8 Eventualforpligtelser og sikkerhedsstillelser 11 Elarbejde ApS 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK Lønninger Omkostninger til social sikring Øvrige personaleudgifter 2.992.532 104.420 7.000 3.717 119 10 Personaleomkostninger i alt 3.103.952 3.846 112.535 0 0 112.535 111 8 29 148 0 0 112.535 148 Renter realkreditlån Øvrige renteudgifter 143.212 9.954 147 11 Finansielle omkostninger i alt 153.166 158 Skat af årets resultat Regulering af udskudt skat 500 0 62 -2 Skat af årets resultat i alt 500 60 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser - hensat til tab på tilgodehavender 4.259.987 0 543 -19 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser i alt 4.259.987 524 Tilgodehavende Strøm Holding ApS 40.390 0 Tilgodehavender hos tilknyttet virksomhed i alt 40.390 0 Noter 1 2 Personaleomkostninger Afskrivninger, anlægsaktiver Bygninger Produktionsanlæg og maskiner Andre anlæg, driftsmateriel og inventar Afskrivninger i alt Fortjeneste ved salg af driftsmidler og inventar Afskrivninger, anlægsaktiver i alt 3 4 5 6 Finansielle omkostninger Skat af årets resultat Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser Tilgodehavender hos tilknyttet virksomhed 12 Elarbejde ApS Noter 7 Egenkapital Saldo primo Kapitaludvidelse Opskrivningshenlæggelse Årets resultat Egenkapital ultimo Virksomhedskapital 1.000 DKK 200 5.000 0 0 2013/14 DKK 1.000 DKK Reserver for opskrivninger 1.000 DKK Overført resultat Foreslået udbytte I alt 1.000 DKK 1.000 DKK 1.000 DKK -14 0 0 -329 0 4.500 -14 4.171 6 1.785 4.500 11.491 20 5.200 2014/15 2.114 0 Anpartskapitalen er sammensat af anparter á DKK 1.000 eller multipla heraf. Anpartskapitalen er ikke opdelt i flere klasser. 13 2.334 Elarbejde ApS Noter 8. Eventualforpligtelser og sikkerhedsstillelser Eventualforpligtelser Der ydes almindelige håndværksmæssige garantier på udførte arbejder. Virksomhedens pengeinstitut har afgivet arbejdsgarantier til en værdi af TDKK 2.100. Pantsætninger og sikkerhedsstillelser Realkreditlån Til sikkerhed for gæld til realkreditinstitutter, TDKK. 2.210 er der afgivet pant i virksomhedens ejendomme. Pengeinstitut Til sikkerhed for engagement med pengeinstitut er der stillet følgende sikkerheder: Ejerpantebreve i ejendomme TDKK. 417 Værdipapirbeholdning TDKK. 37 Indestående i pengeinstitut TDKK. 0 Den bogførte værdi af pantsatte aktiver udgør TDKK. 8.266. 14 Bilag 2 Elarbejde ApS Elvej 112 1000 Strømby CVR-nummer 80808080 Specifikationshæfte 2014/2015 Elarbejde ApS Indholdsfortegnelse Ledelsespåtegning................................................................................................................................................... 2 Den uafhængige revisors erklæring om review ...................................................................................................... 3 1 Elarbejde ApS Ledelsespåtegning Specifikationshæftet for Elarbejde ApS for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015 er udarbejdet til internt brug. Efter min opfattelse er noterne i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Strømby, den 31. juli 2015 Direktionen: Søren Strøm 2 Elarbejde ApS Den uafhængig revisors erklæring og review Til ledelsen af Elarbejde ApS Vi har udført review af specifikationshæfte for Elarbejde ApS for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015, der omfatter noter til årsrapporten. Specifikationshæftet udarbejdes med udgangspunkt i principperne i årsregnskabsloven. Virksomhedens ledelse har ansvaret for specifikationshæftet. Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om specifikationshæftet på grundlag af reviewet. Det udførte review Vi har udført vores review i overensstemmelse med den internationale standard om review af regnskaber og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning. Dette kræver, at vi tilrettelægger og udfører vores review med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at specifikationshæftet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. Et review er begrænset til først og fremmest at omfatte forespørgsler til virksomhedens ledelse og medarbejdere samt analyser af regnskabstal og giver derfor mindre sikkerhed end en revision. Vi har ikke udført revision og udtrykker derfor ingen revisionskonklusion om specifikationshæftet. Konklusion Ved det udførte review er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at specifikationshæftet ikke giver et retvisende billede af virksomhedens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 30. juni 2015 samt af resultatet af virksomhedens aktiviteter for regnskabsåret 1. juli 2014 - 30. juni 2015 i overensstemmelse med principperne i årsregnskabsloven. Strømby, den 31. august 2015 Revisionsselskabet A/S Registreret revisionsaktieselskab Hanne Hansen Registreret revisor 3 Elarbejde ApS Noter Note 1 Nettoomsætning 2 Andre driftsindtægter I alt 3 Vareforbrug 4 Andre variable omkostninger 2 Driftsudgifter ejendomme Variable udgifter i alt Dækningsbidrag 5 6 7 8 Salgsfremmende omkostninger Autodrift Lokaleomkostninger Administrations- øvrige omkostninger Andre eksterne omkostninger i alt Bruttofortjeneste 1 2 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK 14.938.800 410.000 15.348.800 10.640 400 11.040 -8.664.560 -350.000 -114.700 -9.129.260 -6.177 -14 -110 -6.301 6.219.540 4.739 -22.160 -234.276 -146.920 -143.397 -546.753 -19 -106 -140 -161 -426 5.672.787 4.313 Nettoomsætning Omsætning Igangværende arbejder, primo Igangværende arbejder, ultimo 11.048.800 -50.000 3.940.000 10.740 -150 50 Nettoomsætning i alt 14.938.800 10.640 410.000 -42.000 -21.000 -20.840 -30.860 295.300 400 -40 -20 -20 -30 290 Resultat udlejningsejendomme Lejeindtægter Reparation og vedligeholdelse Vand og vandafledning Forsikringer Ejendomsskatter m.v. Resultat udlejningsejendomme i alt 4 Elarbejde ApS 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK Varekøb - salg af skrot Fremmed arbejde Råvarelager, primo Råvarelager, ultimo 8.467.460 -358.600 2.540.600 270.000 -2.254.900 5.070 -3 1.080 300 -270 Vareforbrug i alt 8.664.560 6.177 Leje af driftsmidler Beregningshonorar Hjælpematerialer 328.000 0 22.000 12 1 1 Andre variable omkostninger i alt 350.000 14 Gaver og blomster Sponsorbidrag Annonce og reklame Dekoration/skilte Møder 2.560 1.600 15.000 1.000 2.000 1 1 15 1 1 Salgsfremmende omkostninger i alt 22.160 19 52.616 12.272 22.749 127.123 6.571 221.331 40 12 18 30 6 106 11.922 293 730 12.945 0 0 0 0 234.276 106 Noter 3 4 5 6 Vareforbrug Andre variable omkostninger Salgsfremmende omkostninger Autodrift Brændstof Vægtafgift Forsikring Reparation og vedligeholdelse Redningskorps Autodrift i alt Reparationer og vedligeholdelse Vægtafgift Forsikring Drift af trailer Autodrift i alt 5 Elarbejde ApS 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK 40.000 32.000 55.600 3.900 6.000 3.050 6.370 78 30 14 3 7 3 5 146.920 140 Kontorartikler Vedligeholdelse inventar EDB-omkostninger Telefon DR licens Porto Regnskabsmæssig assistance og revision Kvalitetskontrol Lønadministration Advokathonorar Retsafgift Abonnement Kontingenter Registreringsgebyr Administrationsomkostninger i alt 12.800 2.000 11.342 18.500 900 3.300 31.700 0 3.000 15.346 500 6.949 800 0 107.177 2 0 10 16 1 3 50 2 3 0 0 6 1 2 96 Tab på debitorer Hensat til tab på tilgodehavender, primo Hensat til tab på tilgodehavender, ultimo Bøder Forsikringer Reparation og vedligeholdelse Småanskaffelser Øvrige omkostninger i alt 500 -19.000 0 0 34.800 3.010 16.910 36.220 3 -6 19 1 30 2 16 65 Administrations- og øvrige omkostninger i alt 143.397 161 Noter 7 Lokaleomkostninger Husleje El og vand Reparation og vedligeholdelse Vandafledningsbidrag Tyverialarm Rengøring Renovation Lokaleomkostninger i alt 8 Administrations- og øvrige omkostninger 6 Elarbejde ApS 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK 3.010.402 -13.824 0 -4.046 0 2.992.532 3.727 -14 14 -4 -6 3.717 34.600 17.600 36.460 6.800 8.960 104.420 37 19 45 8 10 119 0 4.000 3.000 7.000 5 3 2 10 3.103.952 3.846 Udbytte 6.165 1 Indtægter af andre kapitalandele i alt 6.165 1 11.183 375 0 -2.721 960 16 1 3 -3 3 9.797 20 Nedskrivning af investeringsbeviser 9.084 0 Nedskrivning af finansielle aktiver i alt 9.084 0 Specifikationer til eksternt årsregnskab Personaleudgifter Lønninger Skyldige lønninger, primo Skyldige lønninger, ultimo Beskattede frie goder Refunderet syge- og barselsdagpenge Lønninger i alt Arbejdsskadeforsikring Dagpengeforsikring ATP-bidrag ATP-FIB bidrag AER-bidrag Andre omkostninger til social sikring i alt Kursusudgifter Personaleomkostninger Arbejdstøj Øvrige personaleudgifer i alt Personaleudgifter i alt Indtægter af andre kapitalandele Finansielle indtægter Pengeinstitut Værdipapirer Kursgevinst på værdipapirer Periodisering renter, primo Periodisering renter, ultimo Finansielle indtægter i alt Nedskrivning af finansielle aktiver 7 Elarbejde ApS 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK Realkreditlån, udlejningsejendomme Garantiprovision Gebyrer Renter af selskabsskat Låneomkostninger Kurstab på afdrag på realkreditlån 143.212 3.669 1.205 2.061 500 2.519 147 7 1 1 1 1 Finansielle omkostninger i alt 153.166 158 4.725.534 5.000.000 9.725.534 4.726 0 4.726 Af- og nedskrivninger 1. juli Årets af- og nedskrivninger Afskrivninger 30. juni -1.384.377 -112.535 -1.496.912 -1.273 -111 -1.384 Grunde og bygninger i alt 8.228.622 3.342 263.564 -223.985 39.579 263 0 263 Opskrivninger 1. juli Opløsning, tidligere foretagne opskrivninger Opskrivninger 30. juni 20.126 -14.127 5.999 20 0 20 Af- og nedskrivninger 1. juli Af- og nedskrivninger på afhændede aktiver Årets af- og nedskrivninger Afskrivninger 30. juni -268.196 222.618 0 -45.578 -260 0 -8 -268 0 15 Specifikationer til eksternt årsregnskab Finansielle omkostninger Grunde og bygninger Kostpris 1. juli Tilgang i året Kostpris 30. juni Produktionsanlæg og maskiner Kostpris 1. juli Afgang i årets løb Kostpris 30. juni Produktionsanlæg og maskiner i alt 8 Elarbejde ApS 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK Kostpris 1. juli Afgang i årets løb Kostpris 30. juni 611.198 -389.298 221.900 611 0 611 Af- og nedskrivninger 1. juli Af- og nedskrivninger på afhændede aktiver Årets af- og nedskrivninger Afskrivninger 30. juni -582.186 360.286 0 -221.900 -553 0 -29 -582 0 29 Stk. 180 Sparindex OMX 20 37.188 46 Andre værdipapirer og kapitalandele i alt 37.188 46 Tilgodehavende leje Depositum Tilgodehavende elrefusion, lejer Tilgodehavende årsregulering Tilgodehavende finansieringsindtægter Forudbetalt provision, garantistillelser 0 0 10.068 1.918 960 26 27 1 0 0 3 0 Andre tilgodehavender i alt 12.972 30 Kr. 4.927,80 6% Nykredit 02sC 2019 4.928 7 Andre værdipapirer og kapitalandele i alt 4.928 7 Kasse Sparekassen, driftskonto Sparekassen, deponering retssag 464 194 855.000 0 1.236 0 Likvide beholdninger i alt 855.658 1.236 Specifikationer til eksternt årsregnskab Andre anlæg, driftsmateriel og inventar Andre anlæg, driftsmateriel og inventar i alt Andre værdipapirer og kapitalandele Andre tilgodehavender Andre værdipapirer og kapitalandele Likvide beholdninger 9 Elarbejde ApS 2014/15 2013/14 DKK 1.000 DKK Gæld til realkreditinstitutter før værdiregulering i alt Årets værdiregulering, amortiseret kostpris Afdrag i 2015/16 overført til kortfristet gæld 2.271.160 -60.696 -77.500 2.347 -63 -73 Gæld til realkreditinstitutter i alt 2.132.964 2.211 Leverandører af varer Leverandør af varer, fremmed arbejde Skyldig varme til lejere, varme Skyldig varme, varmeværket Leverandører af tjenesteydelser Afsat regnskabsmæssig assistance 5.194.221 211.660 6.530 0 205.889 25.000 82 0 3 2 26 25 Leverandører af varer og tjenesteydelser i alt 5.643.300 138 17.551 1.857 922 67.000 0 2.512 604 42.890 0 20 3 40 67 0 2 1 99 14 133.336 246 Specifikationer til eksternt årsregnskab Gæld til realkreditinstitutter Leverandører af varer og tjenesteydelser Anden gæld Skyldig A-skat mv. Skyldig ATP Feriepenge Afsat skyldige feriepengeforpligtelser Skyldig SH betaling Skyldig AER, AES m.v. Skyldig barselsfond Skyldig merværdiafgift Afsat skyldige lønninger Anden gæld i alt 10 SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Bilag 3 Elarbejde ApS Varelageroptælling 30/6 2014 2014 2015 2015 salgspris købspris salgspris købspris Lagerlokale Reol 1 Reol 2 Reol 3 80.000 120.000 200.000 400.000 40.000 780.000 60.000 580.000 100.000 454.900 200.000 1.814.900 390.000 290.000 227.450 907.450 Ladrum 120.000 60.000 180.000 90.000 Ladrum 140.000 70.000 200.000 100.000 Ladrum Varevogn 1 Varevogn 2 Varevogn 3 40.000 20.000 60.000 30.000 Varevogne i alt 300.000 150.000 440.000 220.000 Lagerværdi i alt 700.000 350.000 2.254.900 1.127.500 Alle beløb er incl. moms Ovenstående beløb er sammendrag af optællingslister med angivelse af location, vareidentitet, stykantal og priser. SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Elarbejde ApS Debitorliste 30/6 2015 Fakturadato Multibyg A/S Faktura Faktura Faktura 01-aug-14 15-dec-14 20-dec-14 750.000 300.000 400.000 1.450.000 Multibyg A/S Faktura Faktura 03-jan-15 15-jan-15 880.000 480.000 1.360.000 Multibyg A/S Faktura Faktura 01-mar-15 30-mar-15 625.000 80.000 705.000 Multibyg A/S Faktura Faktura 11-apr-15 30-apr-15 186.000 262.000 448.000 21-jun-15 21-jun-15 25-jun-15 30-jun-15 30.000 75.000 105.000 86.987 296.987 Øvrige Jensen Sørensen Nielsen Madsen Debitorer i alt Betalingsvilkår: Kontant 8 dage efter fakturadato 4.259.987 Bilag 4 SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Elarbejde ApS Bilag 5 Igangværende arbejder 30/6 2015 Kunde Sted Multibyg A/S Kalundborg Næstved Hillerød Hansen Strømby 10.000 5.000 15.000 15.000 Anders Andeby 17.000 23.000 40.000 40.000 I alt Materialer 480.000 980.000 700.000 Løn I alt Faktura i juli 2015 275.000 755.000 755.000 850.000 1.830.000 1.830.000 600.000 1.300.000 1.300.000 3.940.000 3.940.000 (+moms) (+moms) SKRIFTLIG KVALIFIKATIONSEKSAMEN 2015, registrerede revisorer Bilag 6 Elarbejde ApS Opgørelse af skattepligtig indkomst 2014/15 30/6 2015 Årets resultat ifølge resultatopgørelse Tilbageført selskabsskat 4.170.770 500 Afskrivninger Tilbageført regnskabsmæssige afskrivninger Skattemæssige afskrivninger driftsmidler og inventar Skattemæsige afskrivnger bygninger 112.535 0 0 Andre eksterne omkostninger Ej fradragsberettiget andel repræsentation Hensat til tab på debitorer primo Hensat til tab på debitorer ultimo 1.920 19.000 -1.902.240 Øvrige Hensat til tab på igangværende arbejder ultimo Varebeholdning reduceret til kostpris -1.272.985 -1.127.500 Skattepligtig indkomst Beregning af skat Selskabsskat af skattepligtig indkomst Betalt acontoskat Forventet restskat 2.000 25% 500 0 500
© Copyright 2024