Årsoppgjøret
Årsoppgjøret Brukerforum Agenda Planlegging Dokumentasjon av balansen - PBE - liste - Avstemming Spørsmål og svar Planlegging Start nå.. I morgon, i morgon, men ikkje i dag, Where to start? i dag, nei i dag gjer eg ikkje det slag! Hva skal gjøres? I dag vil egHvordan liggjaskalpå ryggen å sjå, det gjøres? Hvem gjør det? på lerka somNårsvingar høgt i det blå! skal jobben seg være ferdig? Hvem skal det rapporteres til? Stanley Jacobsen Dokumentasjon av balansen Bokføringsloven § 11. Dokumentasjon av balansen mv. Alle betydelige poster skal dokumenteres. Ved utarbeidelse av årsregnskap og næringsoppgave skal det foreligge dokumentasjon for alle balanseposter med mindre deHva er ubetydelige. Bestemmelsen gjelder er dokumentasjon? tilsvarende for skattemessige verdier som ikke er Hva eri betydelige poster? dokumentert øvrige ligningsoppgaver. Spørsmål og svar Spørsmål og svar Varelager • Hvordan dokumenteres en varetelling? • Når må man telle? • Hva skal telles? Spørsmål og svar Kundefordringer Må vi sende ut saldoforespørsler? Kan det gjøres per interimsdato? Spørsmål og svar Kundefordringer Hvordan beregnes avsetning til tap på kundefordring? Spørsmål og svar Kundefordringer Hvordan dokumenteres avsetning til tap på kundefordringer? Spørsmål og svar Kundefordringer Hva med andre fordringer? Spørsmål og svar Lån til aksjonær Hvordan skal vi behandle lån før og etter 7. oktober? Lån fra selskap til personlig aksjonær – Utbytte fra og med 7. oktober 2015 • Lån fra selskap til personlig aksjonær fra og med 7. oktober 2015 • Skattlegges som utbytte • Dette gjelder: • • • • Nye lån og økning av lånesaldoen på gamle lån Lån til aksjonærens nærstående Lån fra andre selskap i konsernet (konserndefinisjon i aksjeloven – over 50 %) Når selskapet stiller sikkerhet og lånet ytes via en uavhengig part • Unntak: • Gjelder ikke lån til kunder i banker med mindre aksjepost • Kan bli unntak for ansatte som også eier aksjer i egen bedrift Lån fra selskap til personlig aksjonær – Utbytte fra og med 7. oktober 2015 • Tilbakebetaling av lån som tidligere er utbyttebeskattet • Anses som innskudd av ny kapital i selskapet • Tilbakebetalingsbeløpet blir lagt til inngangsverdien på aksjene og skatteposisjonen innbetalt kapital • Lån som tidligere er beskattet og som gjøres opp ved motregning av senere utbytte • Utbyttet skal ikke skattlegges • Ettergivelse av lån som tidligere er beskattet • Ettergivelsen skal ikke skattlegges Lån fra selskap til personlig aksjonær – Utbytte fra og med 7. oktober 2015 • Ingen skattemessige krav om at det skal beregnes rente på lånet • Dersom det er beregnet rente: • Aksjonær får fradrag for rentene • Selskapet skattlegges for rentene • Er lånet reelt, skal lånet behandles som lån i andre sammenhenger • Aksjonæren gis fradrag for lånet i formuen • Selskapet skal behandle lånet som en fordring Lån fra selskap til personlig aksjonær Aksjonærregisteroppgaven 2015 Side 1 - Selskapsopplysninger • Post 8: Hendelsestyper: • Utbytte • Aksjonærlån Lån fra selskap til personlig aksjonær Aksjonærregisteroppgaven 2015 Side 3 - Aksjonæropplysninger Post 22 - Transaksjonstyper: • Tilbakebetaling av tidligere innbetalt kapital • Nedbetaling av aksjonærlån • Ettergivelse av lån Spørsmål og svar Eierinntekter Lønner det seg å ta ut utbytte i år siden utbytte beskattes med 28,75 % for aksjonær fra 2016? Statsbudsjett og skattereform 2016: Alminnelig skattesats reduseres fra 27 % til 25 % • Skattereformen: Mål om reduksjon til 22 % Beregning av skattepliktig inntekt: Eierinntekt etter skjermingsfradrag * 1,15 (oppjusteringsfaktor) • Skattereformen: Mål om oppjusteringsfaktor på 1,44 Eksempel: • Eierinntekt etter skjerming på kr 100: Inntekt til skatteformål: kr 115 • Beskatning: 115 * 25 % = 28,75 (28,75 % skatt) Spørsmål og svar Eierinntekter Utbytte i 2015 Utbytte i 2016 av opptjent kapital fra 2015 Utbytte i 2016 av opptjent kapital fra 2016 Mål iflg skattereformen (1,44 i justeringsfaktor) Opptjent kapital, skatt for selskapet 27 % 27 % 25 % 22 % Utbytte etter skjerming, skatt for aksjonær 27 % 28,75 % 28,75 % 31,68 % Marginalskattesats 46,7 % 48 % 46,6 % 46,7 % Beregning av marginalskattesats: Selskapet: 100 x 27 % = 27 Aksjonær: (100 - 27) x 27 % = 19,71 Samlet beskatning: 46,71 Dekomponering Hva er egentlig hensikten med dekomponering? Er det et krav at det må gjøres? Aktivering vs kostnadsføring Hvordan vurdere aktivering vs kostnadsføring? Regnskap Driftsmidler Skatt • Levetid på minst 3 år og kostpris kr 15.000 (bto) eller mer • Saldoavskrivning av driftsmidler i • Vurderes til anskaffelseskost saldogruppe a) – j) • Avskrives etter fornuftig avskrivningsplan • Lineær avskrivning • Salgssum kan nedskrives på saldo • Nedskrivningsbehov må vurderes • Skattemessig betinget avsetning på gevinst- og tapskonto • Eiendeler til varig eie eller bruk Skattereglene Verdiforringelse ved slitasje og elde Kostpris < 15 000 Ingen verdiforringelse ved slitasje og elde Kostpris > 15 000 Gjenværende brukstid < 3 år Kostnadsføring Nyanskaffelse Gjenværende brukstid > 3 år Balanseføring med avskrivning Balanseføring uten avskrivning Oppbevaringskravene Hvor lenge må dokumentasjon oppbevares? Når bør man starte med årsoppgjøret for 2015? Don’t wait, the time will never be just right. Napoleon Hill Takk for meg Randi Østerås Marken Rådgiver, regnskap e-post: randiom@sticos.no
© Copyright 2024