Skatten 2010 Mange CS medlemmer har efterspurgt en artikel med informationer til deres skatteberegning. Denne artikel kaster lys over hvad som er nyt i 2010. Vejledning til de enkelte rubrikker kan findes på CS hjemmeside under job & løn/SKAT/vejledning 2010. Vi har i artiklen taget udgangspunkt i de vigtigste emner i forhold til hvordan du skal udfylde din selvangivelse for 2010. NYT i 2010 Den nye skattereform tog sit indtog i 2010. Her er en oversigt over ændringerne: ! Bundskatten er nedsat til 3,67% i 2010. o Bundskatteprocenten er nedsat med yderligere 0,09 pct.enheder til 3,67 pct. i 2010 i stedet for de 3,76 pct., der blev vedtaget som en del af skattereformen – Forårspakke 2.0. Nedsættelsen kompenserer borgerne for det højere kommunale skatteniveau fra 2010. ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! Sundhedsbidraget er uændret 8% i 2010. Mellemskatten er helt væk fra 2010 Topskattegrundlaget er steget med kr. 42.700 til 389.900 kr. (efter AM-bidrag) i 2010. Bruttoløn før AM-bidrag kr. 423.804. o Stigningen kan betyde at det bedre kan betale sig at indbetale pensionsmidler på kapitalpension frem for ratepension. Læs mere herom i pensionsartiklen i dette blad. Positiv nettokapitalindkomst indregnes først i topskattegrundlaget med den del som overstiger kr. 40.000 (kr. 80.000 for ægtepar). Positiv nettokapitalindkomst kan være renteindtægter eller udleje af ejendommen. Skatteloftet er sænket til 51,5%. o Det betyder at når du ligger alle dine skattesatser sammen kan de ikke udgøre mere end 51,5%. Aktieindkomstskatten er nedsat til 42%. Beløbsgrænserne i skattelovgivningen reguleres ikke fra 2009 til og med 2013. o Dette har eksempelvis indflydelse på person- og beskæftigelsesfradraget er uændret. Multimediebeskatning Den mest omtalte skat i 2009 og 2010, multimedieskat. En ny skat som overtog fra beskatning af fri telefon. o Fra 2010 skal alle som har computer, Internetadgang eller fri telefon stillet til rådighed af sin arbejdsgiver, og disse kan benyttes privat, lægge 3.000 kr. oven i indkomsten. Rejseudgifter. Fradrag for rejseudgifter begrænses fra 2010 til maksimalt 50.000 kr. om året. Bundfradraget er fjernet for rejseudgifter, bundfradraget er stadig gældende for øvrige lønmodtageromkostninger. Medarbejderobligationer. Skattefordelen ved medarbejderobligationer fjernes ! ! Medarbejderaktier. 15% reglen ved ordningen for individuelle medarbejderaktier ophæves Ratepension og ophørende livrenter. Der er indføres en begrænsning i indbetalingerne til ratepensioner og ophørende livrenter på 100.000 kr. (Beløbet er 108.000 kr. før AM-bidrag) ! Kapitalpension. Aldersgrænsen for hævning af kapitalpensioner forhøjes med 5 år. Herefter skal kapitalpensioner hæves senest 15 år efter, at pensionsopspareren når efterlønsalderen, mod hidtil 10 år. SP-bidraget suspenderes på ubestemt tid. Genaktivering vil kræve lovændring. Der indføres et miljøtillæg ved beskatningen af firmabil (fri bil til rådighed). Miljøtillægget svarer til den årlige ejerafgift for firmabilen og lægges til den skattepligtige værdi af fri bil. Der gennemføres en række afgiftsforhøjelser og afgiftsændringer på tobak og usunde fødevarer ! ! ! ! ! Der gennemføres forhøjelser af visse energi- og miljøafgifter. Der gennemføres ændringer i vægtafgiften for varebiler. ! Der indføres en skattefri kompensation - ”grøn check” - for forhøjede energi- og miljøafgifter m.v. på 1.300 kr. til personer, der er fyldt 18 år, og på 300 kr. pr. barn for op til 2 børn. Kompensationen aftrappes for personer med indkomster over 362.800 kr. Procenterne for godtgørelsen for overskydende skat og restskattetillægget gøres variable. Indeholdelsesprocenten for A-skat ved manglende skattekort nedsættes fra 60 til 55 pct. ! ! Årsopgørelsen 2010: I din skattemappe ligger din årsopgørelse for 2010 nu klar og venter på at du skal godkende den. Årsopgørelsen indeholder oplysninger om blandt andet dine indtægter og udgifter (fradrag) for år 2010. SKAT har modtaget oplysninger som nogle af dine indtægter og fradrag, andre skal du selv taste. Her er en liste over hvilke indberetninger som SKAT har fået: • • • • • • Indtægter fra arbejdsgiver Indtægter fra SU og andre offentlige institutioner Honorar indtægter A-kasse Fagforeningskontingent Rente indtægter og omkostninger fra pengeinstitutter, realkreditinstitutter og fondshandlere Du skal kontrollere, at tallene er rigtige. Er tallene forkerte, eller er der oplysninger, der mangler, skal du oplyse de rigtige tal til SKAT senest 1. maj 2011. (Den udvidet selvangivelse har afleveringsfrist 3. juli 2011, læs mere herom længere nede i artiklen.) Som noget nyt har SKAT valgt at der er nogle rubrikker som du ikke kan ændre i, selvom de måske er forkerte. Er der fejl i indberetningerne kan du underrette SKAT om at du gerne vil ændre i tallene, ved at prøve at ændre i tallene, selvom det ikke kan lade sig gøre, får SKAT en underretning om at du har prøvet at ændre tallet. Du bør også du rette henvendelse til indberetteren, kun indberetteren kan ændre tallene. Følgende rubrikker kan du ikke ændre i: Rubrik 11, lønindkomst med videre Rubrik 14, jubilæumsgratiale og fratrædelsesgodtgørelse med videre Rubrik 16, pensioner, dagpenge med videre og SU Rubrik 18, hædersgaver Rubrik 22, Bidrag og præmie til privattegnede kapitalpension Rubrik 23, tilbagebetalt kontanthjælp, introduktionsydelse med videre Rubrik 50, fagligt kontingent Rubrik 52, bidrag til A-kasse, efterlønsordning og fleksydelser Rubrik 55, gaver til godkendte foreninger med videre Rubrik 447, gaver til kultur- og forskningsinstitutioner Rubrik 448, løbende ydelser til godkendte foreninger I foråret 2011 vil du modtage din årsopgørelse, årsopgørelsen vil være tilgængelig i din skattemappe på www.skat.dk – under TastSelv borger. Du kan vælge at logge ind med NEM-ID. Følgende oplysninger skal du selv indberette: Børnebidrag Udlejning af værelser Anpartsoplysninger omfattet af anpartsreglerne Gevinst eller tab på visse aktier, visse investeringspapirer og andre værdipapirer Befordringsfradrag (I nogle situationer har SKAT beregnet et befordringsfradrag, du bør altid tjekke det.) Rejsefradrag/differencefradrag (se særskilt artikel) Øvrige lønmodtagerfradrag Hvad skal du gøre for at ændre i din årsopgørelse Årsopgørelsen kan modtages enten med eller uden et oplysningskort. Tror SKAT at de har fået alle dine oplysninger får du en årsopgørelse uden oplysningskort. Mener SKAT at de mangler nogle oplysninger fra dig, får du en årsopgørelse med oplysningskort. Nedenfor er kort beskrevet hvilke muligheder du har for at ændre i din årsopgørelse: Årsopgørelse med oplysningskort 1. indtast dine tal via TastSelv Borger på www.skat.dk eller 2. indtast dine tal via TastSelv servicetelefonen 70 10 10 70 eller 3. skriv dine oplysninger på oplysningskortet og send det til SKAT Årsopgørelse uden oplysningskort 1. indtast dine tal via TastSelv Borger på www.skat.dk eller 2. indtast dine tal via TastSelv servicetelefonen 70 10 10 70 eller 3. bestil et oplysningskort via 70 10 10 70. Udfyld herefter oplysningskortet og send det til SKAT Udvidet selvangivelse Er du omfattet af følgende skal du bruge en udvidet selvangivelse: - Du driver selvstændig erhvervsvirksomhed Du ejer anparter som ikke er omfattet af anpartsreglerne Du har udlejningsejendom Du har forskudt regnskabsår Du er kunstner og er omfattet af indkomstudligningsordningen. Har du en udvidet selvangivelse vil du ikke modtage en årsopgørelse sammen med din selvangivelse, i stedet vil du modtage et servicebrev med de oplysninger som SKAT har modtaget. Du skal selv oplyse de korrekte tal i rubrikkerne også selvom du ikke har rettelser. Fristen for aflevering af den udvidet selvangivelse er 3. juni 2011 også for din ægtefælle. Vi har i det følgende omtalt enkelte områder som kan have din interesse, i forbindelse med udarbejdelsen af din årsopgørelse. Specifikation til alle rubrikkerne findes på CS hjemmeside. Skattenedslag for seniorer For at motivere seniorer til at blive længere på arbejdsmarkedet har regeringen indført et særligt nedslag i skatten for seniorer født i 1946 – 1952. Du har mulighed for at få nedslaget hvis du er i arbejde, og hvis visse betingelser om indkomst og beskæftigelse er opfyldt, så kan du få et nedslag i skatten i de år, hvor du fylder 64 og 65 år. Fylder du 64 år i indkomståret 2010, kan du på din årsopgørelse se, om du er berettiget eller ej til nedslaget. Tilhører du den aldersgruppe som er omfattet, kan du i din skattemappe finde "Orientering om seniornedslag". Her samler SKAT de oplysninger, der er relevante for at konstatere, om du er berettiget eller ej til nedslaget. Oplysningerne vil løbende blive opdateret, ligesom du årligt vil blive orienteret om din beskæftigelsesgrad fra ATP. Ordningen er midlertidig. Grøn check Mange har undret sig over at der står at de får en grøn check på deres forskudsopgørelse eller årsopgørelse, men ikke er vedhæftet nogen fysisk check. Dette skyldes at beløbet ikke er en egentlig check, men et beløb, der skal kompensere for de afgiftsforhøjelser, der kommer energi og varer med sundhedsrisiko. Beløbet er på 1.300 kr., hvis man er fyldt 18 år og 300 kr. pr. barn (højest 2 børn pr. familie. Børnene tilskrives moderens årsopgørelse). Hvis din indkomst er på mere end 362.800 kr. aftrappes beløbet. Gevinster Gevinster, som du har opnået ved spil og væddemål, er personlig indkomst og skal medregnes i rubrik 20. Det gælder dog ikke gevinster, hvor der er betalt afgift efter lotteriafgiftsloven, hvilket blandt andet vil sige: • • • Gevinster fra Klasselotteriet Landbrugs- og varelotteriet Gevinster fra gevinstopsparingskonti mv. Det gælder heller ikke gevinster fra: • • • • Danske statspræmieobligationer Danske Spil, fx tipning, lotto, skrabelotterier og Oddset Dansk kasino Dansk totalisatorspil. Multimedier Hvis din arbejdsgiver stiller følgende til rådighed der hjemme skal du betale multimedieskat. - en pc, software, scanner og modem og andet tilbehør til pc, telefonforbindelse højhastigheds- eller bredbåndsforbindelse (Internet) Du beskattes af 3.000 kr. årligt, svarende til 250 kr. pr. måned. Så er 1. april 2010 den første måned skal du kun beskattes af 2.250 kr. for 2010. Uanset hvor mange multimedier du har stillet til rådighed og eventuelt af forskellige arbejdsgivere kan du ikke betale mere end 3.000 kr. årligt. Du kan ikke modregne ikke modregne eventuel egenbetaling. Har du en ordning med hjemme-pc, hvor du betaler til din arbejdsgiver for rådigheden, kan du stadig få fradrag for dine udgifter, dog maksimalt 3.500 kroner om året. Du skal fratrække din udgift til egenbetaling i rubrik 54. Du skal ikke samtidig betale multimedieskat på denne pc. Får du andre multimedier stillet til rådighed skal du betale multimedieskat. Privat hushjælp Har du modtaget løn som privat hushjælp eller anden medhjælp i privat husholdning, for eksempel som babysitter eller havemand, skal du selv skrive beløbet i rubrik 15. Vederlag fra foreninger Har du modtaget vederlag på under 1.500 kroner fra en forening for udført arbejde, skal du selv skrive beløbet i rubrik 15. Vederlag over 1.500 kroner er med under rubrik 12. Underholdsbidrag til børn Underholdsbidrag til børn født uden for ægteskab eller til børn i forbindelse med forældrenes separation, skilsmisse eller faktiske samlivsophævelse skal skrives på barnets oplysningskort i rubrik 19. Det er kun den del af bidraget, der overstiger normalbidraget, som skal med på oplysningskortet. Normalbidraget er skattefri indkomst for børn under 18 år. Normalbidraget i 2010 består af et grundbeløb og et tillæg. Grundbeløbet er 12.432 kroner for hele året det vil sige 1.036 kroner pr. måned. Tillægget er 1.608 kroner for hele året - det vil sige 134 kroner pr. måned. Det årlige skattefri normalbidrag er altså 14.040 kroner (12.432 kroner + 1.608 kroner), og det månedlige skattefri normalbidrag er 1.170 kroner. Særlige bidrag til barnets dåb medregnes ikke til barnets indkomst, når bidraget ikke overstiger det månedlige normalbidrags grundbeløb - det vil sige 1.036 kroner. Særlige bidrag i anledning af, at barnet når konfirmationsalderen, er skattefri, når de ikke overstiger tre gange det månedlige normalbidrags grundbeløb - det vil sige 3.108 kroner. Rubrik 56: Underholdsbidrag til tidligere ægtefælle, børnebidrag og aftægtsforpligtelser mv. Hvad SKAT ved SKAT har modtaget oplysninger om underholdsbidrag og børnebidrag, som du har betalt via kommunen. Beløbet står i rubrik 56 på årsopgørelsen. Du kan finde oplysningerne i din skattemappe i TastSelv Borger på skat.dk under "Personlige skatteoplysninger - Fradragsberettiget ydelse". Hvad du selv skal oplyse Hvis du har betalt bidrag ud over dem, som er betalt via kommunen, skal du oplyse hele det fradragsberettigede beløb i rubrikken. Hvis du ikke betaler underholdsbidrag og børnebidrag via kommunen, skal du oplyse det fradragsberettigede beløb, du har betalt, i rubrik 56. Du kan få fradrag for udgifter til underholdsbidrag til tidligere ægtefælle eller børn (børnebidrag), der på grund af skilsmisse eller separation ikke opholder sig hos dig. Det samme gælder, hvis du betaler bidrag til børn uden for ægteskab. Det fradragsberettigede beløb skal også oplyses i rubrik 56. Læs mere om • • • Underholdsbidrag til børn. Aftægtsforpligtelse og underholdsydelser - ensidigt påtagne ydelser. Gensidigt bebyrdende aftale. Underholdsbidrag til børn Underholdsbidrag til børn Normalbidraget består af et grundbeløb og et tillæg. Grundbeløbet er i 2010 som udgangspunkt 1.036 kr. pr. måned (12.432 kr. pr. år). Tillægget er på 134 kr. pr. måned (1.608 kr. pr. år). Grundbeløbet kan, afhængigt af den bidragspligtiges indkomst, forhøjes med et tillæg fra 25 procent til flere hundrede procent. Du har kun ret til fradrag for grundbeløbet samt eventuelle forhøjelser af dette, hvis det er fastsat af statsforvaltningen eller anden retlig bindende aftale. Du har ikke fradrag for tillægget (1.608 kr. pr. år) til normalbidraget. Det er kun forfaldne underholdsbidrag, du kan trække fra. Bidragene skal desuden være betalt i henhold til en bidragsresolution eller en retligt bindende aftale mellem parterne. Det samme gælder underholdsbidrag på grund af faktisk adskillelse, hvis bidraget er fastsat eller godkendt af det offentlige. Faktisk adskillelse vil sige, at du og din ægtefælle varigt er flyttet fra hinanden, men ikke er separeret eller skilt. Forfaldne underholdsbidrag, som du har betalt til børn uden for ægteskab, kan på samme måde trækkes fra, hvis bidraget er betalt i henhold til en bidragsresolution eller en retligt bindende aftale. Det er en betingelse, at du som den, der yder bidraget, har forsørgerpligt eller bidragspligt over for det offentlige, og at barnet ikke opholder sig hos dig. Underholdsbidrag til børn kan kun trækkes fra, indtil barnet fylder 18 år. Befordringsfradrag Befordring mellem hjem og en indtægtsgivende arbejdsplads giver adgang til et fradrag ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Fradraget foretages i den skattepligtige indkomst. Det er alene den del af den daglige befordring, der overstiger 24 km, der berettiger til fradrag. Fradraget gives for det faktiske antal arbejdsdage, der har været befordring til og fra arbejde, og der kan således ikke beregnes befordringsfradrag for hverken fri-, ferie- og sygedage eller hjemmearbejdsdage. Fradraget opgøres i alle tilfælde med et beløb, som beregnes på grundlag af den normale transportvej ved bilkørsel efter en kilometersats. Fradraget er uafhængigt af, hvilket befordringsmiddel der anvendes, og dermed hvilke faktiske udgifter befordringen medfører. Dog skal du være klar over, at hvis du har arbejdsgiverbetalt befordring, for eksempel fri bil, frikort eller frirejse, herunder fri flyrejse, til offentlige eller private transportmidler, kan det ikke betale sig at tage befordringsfradrag, da du i så fald skal beskattes af et tilsvarende beløb som personlig indkomst. For indkomståret 2010 anvendes ved fradragets beregning følgende satser: 2010 0-24 km inklusive intet fradrag 25-100 km inklusive 1,90 kr. pr. km Over 100 km 0,95 kr. pr. km Hvad SKAT ved SKAT har beregnet dit befordringsfradrag for dig, hvis din arbejdsgiver har indberettet adressen på din arbejdsplads. Vi har beregnet befordringsfradraget efter reglerne om transport mellem hjem og arbejde (det almindelige befordringsfradrag) og ud fra de oplysninger, der står på forsiden af din årsopgørelse. Det er oplysninger om blandt andet din sædvanlige bopælsadresse, din arbejdsgivers adresse, antal kilometer mellem din bopæl og din arbejdsplads (arbejdsgivers adresse) og antal arbejdsdage. Beløbet står i rubrik 51 på årsopgørelsen/oplysningskortet. Du kan finde oplysningerne i skattemappen i TastSelv under "Personlige oplysninger". Mener du, at fradraget er beregnet ud fra forkerte oplysninger om adresser, kilometer og arbejdsdage, skal du skrive det korrekte beløb i rubrik 51 eller rette oplysningerne på TastSelv. Hvis du ikke er berettiget til det almindelige befordringsfradrag, skal du skrive 0 (nul) i rubrik 51. Hvis du bor i en af de 16 særligt udpegede kommuner, og har mere end 100 kilometer mellem hjem og arbejde - tur retur, får du et forhøjet befordringsfradrag. Hvis vi har fortrykt dit befordringsfradrag, har vi taget højde for det i beregningen af dit fradrag. Hvad du selv skal oplyse Hvis du har ret til befordringsfradrag, og vi ikke har kunnet beregne et fradrag for dig, skal du selv beregne befordringsfradraget og skrive det i rubrik 51. Du kan få hjælp til at beregne dit befordringsfradrag i TastSelv. Læs mere om de særlige regler for: • • • • • • • • • Pendlere i udkantskommuner Udgifter til færgetransport Pendlere over Storebælt og Øresund Erhvervsmæssig befordring Søfolk omfattet af DIS-ordningen (begrænset fart) Handicappede og kronisk syges befordring Handelsrejsende Selvstændigt erhvervsdrivende Medlemmer af fx bestyrelser og udvalg Pendlere i udkantskommuner Pendlere i udkantskommuner Hvis du bor i en af 16 særligt udpegede kommuner, kan du få fradrag for kørsel over 100 kilometer pr. dag med samme sats som for kørsel mellem 24 og 100 kilometer pr. dag. Det vil sige, at du kan få 1,90 kroner pr. kilometer. Det er en forudsætning, at du opfylder de almindelige betingelser for befordringsfradrag. De 16 kommuner er: • • • • • • • • • • • • • • • • Bornholm Brønderslev Faaborg - Midtfyn Frederikshavn Guldborgsund Hjørring Langeland Lolland Læsø Morsø Norddjurs Samsø Svendborg Tønder Vesthimmerland Ærø. Udgifter til færgetransport og flytransport Udgifter til færgetransport og flytransport Ud over det almindelige befordringsfradrag kan du få fradrag for dokumenterede udgifter til færgetransport, som indgår i din normale transportvej mellem bopæl og arbejdsplads. Fra 1. juli 2009 er ruteflytransport også omfattet af disse regler, hvis transportvejen nødvendiggør denne. Du kan • • • trække udgifter til færgebilletter for persontransport fra få fradrag for eventuelle færgeudgifter til transportmiddel (bil, motorcykel, cykel), som du skal bruge til den yderligere befordring få fradrag for eventuelle udgifter til ruteflytransport. Fradragets størrelse afhænger af de dokumenterede udgifter til færgetransport eller ruteflytransport. Herudover kan du fratrække udgifter til antal kørte kilometer i tilknytning til færge- eller flytransporten. Som for det almindelige befordringsfradrag findes der også her en bundgrænse. Den svarer til det beregnede fradrag for 24 kilometer daglig befordring (det vil sige 24 x 1,90 kr.= 45,60 kr. pr. arbejdsdag). Hvis der er tale om transport på landjorden før eller efter færgeturen/flyrejsen, skal du først beregne bundgrænsen (det vil sige 24 km) i landtransporten og eventuelt derefter i færge- eller flyudgifterne. Eksempel Hans Hansen bor i havnebyen Åby på en ø og arbejder på fastlandet i havnebyen Broby. Han rejser dagligt med færge. Den daglige billetudgift til færgen er 60 kr. Han har ingen yderligere transport. Fra billetudgiften fratrækkes den del af transporten pr. arbejdsdag, Hans Hansen ikke har fradrag for: 24 x 1,90 kr. = 45,60 kr. Det daglige befordringsfradrag er: 60 kr. - 45,60 kr. = 14,40 kr. Eksempel Jens Jensen bor i havnebyen Åby på en ø og arbejder på fastlandet i en afstand af otte km fra havnebyen Søby. Den daglige kørsel er altså 16 kilometer. Jens Jensen medbringer egen bil på færgen. Billetudgiften er i alt 120 kr. Herfra trækkes den del af befordringen, Jens Jensen ikke har fradrag for: De 16 kilometer landtransport giver ikke fradrag, og den daglige udgift til færgetransporten skal reduceres med: 16 km - 24 kilometer = - 8 x 1,90 kr. = - 15,20 kr. Det daglige befordringsfradrag er: 120 kr. - 15,20 kr. = 104,80 kr. Hvis personen havde for eksempel 34 kilometer i bilkørsel ud over færgeturen, ville han få fradrag for (34 - 24 kilometer) 10 kilometer x 1,90 kr. = 19,00 kr. som tillæg til færgebilletten. Pendlere over Storebælt og Øresund Pendlere over Storebælt og Øresund Storebælt Er du pendler og kører i bil eller motorcykel over Storebæltsbroen til arbejde, kan du få et fradrag på 90 kr. hver vej ud over dit almindelige kilometerfradrag. Bruger du kollektiv trafik, får du ud over kilometerfradraget et fradrag på 15 kroner hver vej. Øresund Kører du i bil eller motorcykel over Øresund, får du et fradrag på 50 kr. hver vej ud over dit almindelige kilometerfradrag. Bruger du kollektiv trafik, får du ud over kilometerfradraget et fradrag på 8 kr. hver vej. Du skal kunne dokumentere udgiften til passage af Storebæltsforbindelsen og Øresundsforbindelsen. For bilisters vedkommende er der således kun tale om ét fradrag, uanset hvor mange der er i bilen. Hvis I er flere, der ønsker at dele udgifterne og fradraget, kan det for eksempel ske ved, at I skiftes til at betale afgiften. Modtager føreren af bilen i stedet penge fra medkørerne, er føreren ikke skattepligtig af beløbet, og de medkørende har ikke fradrag for udgiften. Erhvervsmæssig befordring Erhvervsmæssig befordring Følgende former for befordring anses for erhvervsmæssig: • • • Befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 dage inden for de forudgående 12 måneder Befordring mellem arbejdspladser Befordring inden for samme arbejdsplads. Læs mere om fradrag for erhvervsmæssig befordring under rubrik 29. Søfolk omfattet af DIS-ordningen (begrænset fart) Søfolk omfattet af DIS-ordningen (begrænset fart) Er du ansat på et passagerskib eller en anden type skib, der er omfattet af DIS-ordningen (begrænset fart), kan du få befordringsfradrag på lige fod med andre lønmodtagere. Du skal trække befordringsudgifter, der knytter sig til landindkomst, fra i rubrik 51. Befordringsfradrag, der knytter sig til søindkomsten, skal trækkes fra i søindkomsten ved beregning af lempelse. Du skal derfor trække den del af befordringsudgifterne fra, der vedrører søindkomsten, i rubrik 54. Hvis fradragene vedrører både land- og søindkomst, skal du foretage en forholdsmæssig fordeling. Den del af fradraget, der knytter sig til landindkomsten, skal du skrive i rubrik 51, og den del, der knytter sig til søindkomsten, skal du skrive i rubrik 54. Handicappede og kronisk syges befordring Handicappede og kronisk syges befordring Handicappede og kronisk syge skal trække udgifter til befordring fra i rubrik 54. Handelsrejsende Handelsrejsende Er du handelsrejsende eller lignende med kundeopsøgende aktiviteter for flere arbejdsgivere på én gang, kan du på visse betingelser få fradrag i din personlige indkomst efter reglerne om erhvervsmæssig befordring. Se under rubrik 29. Selvstændigt erhvervsdrivende Selvstændigt erhvervsdrivende Er du selvstændigt erhvervsdrivende og har udgifter til erhvervsmæssig befordring, kan du få fradrag efter reglerne beskrevet under rubrik 29. Medlemmer af fx bestyrelser og udvalg Medlemmer af fx bestyrelser og udvalg Medlemmer af fx bestyrelser og udvalg, som har haft transportudgifter i forbindelse med disse hverv, og som ikke har fået udbetalt skattefri kørselsgodtgørelse, kan få fradrag for befordring, hvis hvervet er lønnet. Fortæring og beklædning Fortæring og beklædning Udgifter til fortæring og beklædning er som hovedregel private, selvom de afholdes i tilknytning til arbejdet, og kan normalt ikke trækkes fra. Arbejdsværelse i hjemmet Arbejdsværelse i hjemmet En lønmodtagers arbejdsværelse i hjemmet anses normalt for en privat udgift. Du kan dog i særlige tilfælde trække udgifter fra, hvis arbejdets art eller omfang bevirker, at værelset ikke længere kan bruges som almindeligt opholdsrum. Det kan for eksempel være tilfældet, hvis værelset er indrettet til tegnestue eller laboratorium. Hvis du har ret til fradrag for arbejdsværelse i en lejet bolig, udgør fradraget en forholdsmæssig andel af huslejen svarende til arbejdsværelsets andel af den samlede bolig. Hvis du ejer boligen, nedsættes ejendomsværdiskatten forholdsmæssigt, og du skal derfor ikke skrive noget i rubrik 58, men på ejendomsskemaet. Udgifter til driftsmidler med både privat og erhvervsmæssig brug Udgifter til driftsmidler med både privat og erhvervsmæssig brug Har du som lønmodtager udgifter, herunder afskrivninger på driftsmidler, der også bruges til erhverv (det vil sige blandet anvendelse), kan du i et vist omfang få fradrag for udgifterne til den erhvervsmæssige brug. Sælger du et sådant driftsmiddel med blandet anvendelse til en pris, der er under det beløb, som driftsmidlet er afskrevet til, kan du trække en forholdsmæssig andel af tabet fra i din skattepligtige indkomst. Du skal i så fald skrive det i rubrik 58. Det gælder dog kun, hvis de samlede fradragsberettigede udgifter i rubrikken overstiger 5.500 kroner. Hvis du sælger til en pris, der overstiger det beløb, driftsmidlet er afskrevet til, skal en forholdsmæssig andel af fortjenesten skrives i rubrik 20. Sælger du en bil, der har været brugt til blandet benyttelse, hvorpå der i 1993 eller tidligere har været foretaget skattemæssige afskrivninger, kan du kontakte SKAT på tlf. 72 22 18 18 for at få mere information. Udgifter til it-udstyr Udgifter til it-udstyr Hvis du har købt it-udstyr i 2010 (for eksempel pc) til privat brug, kan du ikke få fradrag for udgifterne. Det samme gælder, hvis du har anskaffet it-udstyret af studiemæssige årsager. Hvis it-udstyret derimod er et vigtigt og nødvendigt arbejdsredskab og bruges til erhverv, kan du foretage afskrivning på købsprisen. Det afhænger blandt andet af i hvilket omfang, der er it-udstyr til rådighed på din arbejdsplads. Du skal selv give et skøn over, hvor stor en del den erhvervsmæssige brug udgør. Dobbelt husførelse Dobbelt husførelse Hvis du på grund af dit arbejde midlertidigt må have dobbelt husførelse, kan du trække merudgifterne til kost og bolig fra. Fradraget for dobbelt husførelse kan anvendes af gifte skatteydere, af ugifte samlevende og af enlige forsørgere med børn. Børnene må ikke ved årets begyndelse være fyldt 18 år. For at opnå fradrag skal følgende betingelser alle være opfyldt: • • • • Der skal være tale om merudgifter til kost og bolig. Adskillelsen skal skyldes dit arbejde. Adskillelsen skal være midlertidig, altså ikke en fast stilling (op til to år). Afstanden mellem de to boliger skal være så stor, at du ikke med rimelighed kan rejse frem og tilbage dagligt. Hvis du bor ved det midlertidige arbejdssted i privat indkvartering eller lignende, kan du trække 400 kroner fra pr. uge, uden at du skal dokumentere din merudgift. Hvis du ønsker fradrag herudover, skal samtlige udgifter til kost og bolig dokumenteres. I stedet for fradrag for dobbelt husførelse kan du være berettiget til fradrag efter rejsereglerne. Faglitteratur Faglitteratur Hvis du har haft udgifter til faglige tidsskrifter eller videnskabelige værker, kan du under visse betingelser trække udgifterne fra. For det første skal de faglige tidsskrifter eller videnskabelige værker have været nødvendige, for at du i årets løb har kunnet varetage dit arbejde. For det andet skal der være tale om egentlig faglitteratur. Du kan derfor ikke trække udgifter til populærvidenskabelige værker fra. Kongres og kursusudgifter Kongres- og kursusudgifter Lønmodtagere kan som hovedregel ikke få fradrag for udgifter, der vedrører deltagelse i kongresser, kurser og uddannelse. Udgifter til at deltage i faglige kurser, kan dog fratrækkes, hvis der er tale om kurser, der i overvejende grad har haft til formål at vedligeholde eller ajourføre de kvalifikationer og den viden, som du forinden har haft for at kunne passe din løngivende stilling. Hvis der er tale om videreuddannelseskurser, kan udgifterne ikke trækkes fra. ----- ramme--- I perioden 1. til og med 28. februar kan man oplyse de ting, som SKAT ikke automatisk får besked om. På den måde vil den årsopgørelse, man kan se i skattemappen den 7. marts, med større sandsynlighed have alle oplysninger med, og dermed give svar på, om man har betalt for meget eller for lidt i skat i 2010. SKAT arbejder efter følgende tidsplan: 1. januar - 15. februar 1. februar - 28. februar 7. marts Primo april - 24. april --- ramme slut --. SKAT indsamler oplysninger fra arbejdsgivere, pengeinstitutter, fagforeninger mfl. Tidlig indberetning: Du kan via TastSelv indberette til de rubrikker på årsopgørelsen, som SKAT ikke får oplysninger til fra 3. part (3.part er fx arbejdsgivere, banker osv.). Årsopgørelsen er klar og kan ses i din Skattemappe i TastSelv. Det gælder også hvis du får en servicemeddelelse eller et servicebrev. Du kan nu indberette eventuelle ændringer. Årsopgørelsen sendes ud på papir. Har du fravalgt dette i Skattemappen, modtager du ikke nogen årsopgørelse på papir.