presentasjonene
Bygg, anlegg og eiendom Frokostseminar 3. juni 2015 Agenda [Section one] ■ […] "Lav rente inn i evigheten - bare godt nytt for bygg- og anleggsmarkedene" ? ■ […] Utenlandske entreprenører i Norge Kritiske suksessfaktorer for byggherrer og ved bruk i underentreprise ■ […] Pause Bjørn Erik Øye, Partner Prognosesenteret Henning Hamnes, Hamnes Consulting [Section two] ■ […] Skattemessig ansvars- og risikohåndtering ved tildeling av oppdrag til utenlandske entreprenører Torbjørn Amundsen, partner KPMG Law "Frustrerte byggherrer" Resultater fra KPMGs siste bransjeundersøkelse Svein Wiig, partner KPMG Nytt om Merverdiavgift Jan Ove Fredlund, partner KPMG Law [Section three] © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 2 © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and ‘cutting through complexity’ are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (KPMG International). www.prognosesenteret.no Lav rente inn i evigheten - bare godt nytt for bygg- og anleggsmarkedene ? KPMG seminar, Oslo, 3. juni 2015 v / Bjørn-Erik Øye tallene ….. NORGE Verden…. Europa…. Europa vokser minst…. men i riktig retning.. Godt nytt for Europa 1. 2. 3. 4. Lavere oljepris Bedret konkurranseevne Kuttpolitikken er over Lav rente + pengetrykking Norge … oslo børs oljå - historisk…..… Investeringer oljå – investeringer Mediebildet 2 sider av samme sak The Ball at the Moulin de la Galette ( Renoir > Musée d'Orsay, Paris / Picasso > Guggenheim, NY) norsk økonomi …..… en unik situasjon arbeidsledighet arbeidsledighet økonomi versus ledighet produktivitet ? kompetanse ? befolkning anlegg & bnp bygg & bnp lykkelandet – del I lykkelandet – del II boligpreferansene … … byutvikling ?? … tett og høyt Bergen (602) teoretisk over- underdekning Underdekning Overdekning hvor vil vi bo? flytteplaner kostnadstak – hvor ? årlig boligbehov – 5 år boligbygging kjøpsevne versus kapasitet «fasit» boligpris «fasit» boligmarked Snittpris 2014/2013 = + 7,4 % «fasit» boligpris kvm pris topp & bunn – kr/m2 Frogner Oslo Tromsø Bergen Stavanger Trondheim Akershus Norge Troms Bodø Drammen Kristiansand Rogaland excl. Stavanger, Sandnes & Buskerud Vest-Agder Hamar Vestfold Nordland Møre & Romsdal Buskerud excl. Drammen Fredrikstad Finnmark Østfold Sarpsborg Sør-Trøndelag excl. Trondheim Haugesund Møre & Romsdal excl. Ålesund Aust-Agder Oppland Sogn & Fjordane Troms excl. Trømsø Nord-Trøndelag Nordland excl. Bodø Oppland excl. Lillehammer Hedmark excl. Hamar Telemark excl. Skien, Porsgrunn eneboligpriser – landet rundt 15% - 28% - 56% leilighetspriser – landet rundt 3% - 22% - 75% dyrt eller billig – overalt ? © PROGNOSESENTERET 2015 pristak – finnes det?? modellberegnet pris Observert og modellberegnet realboligprisvekst Realvekst 2014 og 2015: 1,8% og 1,4%. Nominelt 3,8 % og 3,4 % 3,00 2,50 2,00 1,50 1,00 0,50 0,00 Realboligpriser Modell med produksjonsgap og reallønn boligigangsetting salg av nye boliger nye boliger Antall igangsatte boliger fordelt på boligtype Norge, Antall igangsatte boliger fordelt på boligtype Leilighet 18 000 16 000 14 000 Enebolig 10 000 8 000 Antall 12 000 6 000 Småhus 4 000 2 000 0 Kilde: SSB, Prognosesenteret Stiplet grå linje viser prognose i forrige rapport. yrkesbyggigangsetting ordre yrkesbygg prosjekter (14.5 mill m2 t.o.m. 2017) Rubrikk Prosjektnavn Nybygg av sykehus i Buskerud Buskerud sentralsykehus Nybygg av kontor i Forus Statoil Nybygg av forretningsbygg i Nydal Ikea Handelspark Nord Nybygg av veterinærhøyskole i Ås Veterinærhøyskole/institutt Nybygg av kontor, forretning og boliger mm i bydel Grünerløkka Lørenfaret 1a, 1b og 3 Nybygg av parkeringsanlegg under vann i Bergenhus Smålungeren Nybygg av universitet/livsvitenskapssenter i bydel Nordre AkerLife Science senter Nybygg av innendørs alpin-og langrennsanlegg mm i Lørenskog Lørenskog Vinterpark Nybygg av kontorbygg mm. i bydel St. Hanshaugen Biskop Gunnerus gate 14 B Utvikling av ny bydel på Økern i Oslo Oslo Tower Nybygg av kontorbygg i Oppegård Rosenholm Campus (IBM) Nybygg for nasjonalmuseum på Vestbanen, bydel Frogner Nasjonalmuseet på Vestbanen Nybygg av næringsområde i bydel Alna Østensjøveien 40-52 Nybygg av kontor, næring og flerbolighus i Sandviken Sandviken næring/kontor mm Nybygg av psykiatri barne/ungdomssenter (busp) Bergen,tr 2Haukeland universitessykehus Nybygg av world trade center på Forus World Trade Center Nybygg av forretningsbygg, kontor mm på Tempe Sorgenfri Nybygg av kontor i bydel Bjerke Oslo Business Park Nybygg av legevakt ved Ullevål universitetssykehus i Oslo Storbylegevakt Nybygg av kontor, Forus Forus Vest Nybygg av handel, boliger og kontor i Lillestrøm Lillestrøm sentrum kombibygg Nybygg av IKEA på Forus IKEA Forus Nybygg av næringslokaler og boliger i Stavanger Jåttå 2 Nybygg av næringsbygg inntil nye Trondheim Stasjon Østbebyggelse Nybygg av kontor med parkeringskjeller på Forus, Stavanger Forushuset I og II Nybygg av næringsbygg i Stavanger Byfjordparken, næring tr 2 mfl Nybygg av varehus i Danebo IKEA Danebo Nybygg av næring på Sandakerveien, trinn 2 Sandakerveien 113-119, trinn 2 Nybygg av IKEA varehus i Larvik IKEA Nybygg av kjøpsenter, kontor og boliger i Lillestrøm Meierikvartalet Nybygg av kjøpesenter i Sortland Nytt kjøpesenter i Sortland Nybygg av kontor på Ulven, Oslo Østre Aker vei 24 C Nybygg av Ikea i Vestby IKEA Tilbygg av kjøpesenter, kontor mm i bydel Østensjø Bryn Senter Nybygg av fabrikkbygning, kontor og parkeringshus på GimleJotun Gimle Nybygg og riving av kontor og flerbrukshall mm i Gamle Oslo Sundtkvartalet Nybygg av næringsbygg og leiligheter i Hadsel Sykehusbukta Nybygg av logistikkbygg og kontor på Kløfta Kløfta logistikkbygg Nybygg av næringsbygg i Sola Solasplitten Nybygg av kontor og næring i Bergen Sandviksstranden Nybygg av storhandel i Ås Nygård Næringspark Til- og påbygg av kjøpesenter og nytt parkeringshus, Orkanger Amfi Orkanger Nybygg av kontor og butikker mm i Trondheim Ivar Lykkes veg 10 Nybygg av spesialsykehus ved Gardermoen LHL nye sykehus Kommune Fylke Lier Buskerud fylke Stavanger Rogaland fylke Hamar Hedmark fylke Ås Akershus fylke Oslo Oslo fylke Bergen Hordaland fylke Oslo Oslo fylke Lørenskog Akershus fylke Oslo Oslo fylke Oslo Oslo fylke Oppegård Akershus fylke Oslo Oslo fylke Oslo Oslo fylke Bergen Hordaland fylke Bergen Hordaland fylke Stavanger Rogaland fylke Trondheim Sør-Trøndelag fylke Oslo Oslo fylke Oslo Oslo fylke Stavanger Rogaland fylke Skedsmo Akershus fylke Stavanger Rogaland fylke Stavanger Rogaland fylke Trondheim Sør-Trøndelag fylke Stavanger Rogaland fylke Stavanger Rogaland fylke Larvik Vestfold fylke Oslo Oslo fylke Larvik Vestfold fylke Skedsmo Akershus fylke Sortland Nordland fylke Oslo Oslo fylke Vestby Akershus fylke Oslo Oslo fylke Sandefjord Vestfold fylke Oslo Oslo fylke Hadsel Nordland fylke Ullensaker Akershus fylke Sola Rogaland fylke Bergen Hordaland fylke Ås Akershus fylke Orkdal Sør-Trøndelag fylke Trondheim Sør-Trøndelag fylke Ullensaker Akershus fylke Byggestart 2017 2017 201509 201511 201510 2017 2016 2017 2015 2017 2015 201506 201509 2016 2017 201510 2015 201505 2017 2016 2016 201509 201509 2016 2015 2015 2015 2016 201510 2016 2016 201509 2016 2016 201605 201409 2016 2014 2014 2015 201505 201405 201402 201505 Hovedkategori Fritekst Bruttoarea Healthcare Videre fremdrift 115 000 er ikke avklart. Flere tomte-alter Office building Kontorbygg 80 000 for 3500 ansatte samt en totalplan Other Stores Under regulering. 80 000 152 dekar. Antatt byggestart o Schools Education Veiledende 74 800 kunngjøring. Konkurranse mot entre F Office building o 70 000 Parking garage Konsekvensutredning 70 000 og arbeid med områdere Schools Education Konkurranse 66 700 med forhandling mot rådgivere fo Sports and recr. building Planlagt 63 prosjekt 000 i tidlig stadie. Uklart angående Office building Avventer 55 politisk 000 behandling. Uklart fremdrift. Ut Office building Oppstart55 regulering 000 våren 2015. Uklart angåend Office building Prosjektet 55ligger 000 til behandling i kommunen. Ve Cultural entertainment Åpen konkurranse 54 600 mot entreprenører for K3012 Office building Konkurranse 50 000 mot totalentreprenører sendes ut Office building Omregulering. 50 000Antatt byggestart og kostnad. Healthcare Konseptfase. 45 000 Konkurranse mot entreprenører u Office building Tidlig og44 usikkert 000 prosjekt. Antydet omfang fra s Office building Ny tiltakshaver. 44 000 Byggestart er ikke fastsatt. Kos Office building Rammetillatelse 42 918 er gitt. Parkbygg A og B. Bygge Healthcare Åpen anbudskonkurranse. 40 000 Anskaffelsen gjelde Office building Prosjektet 40er000 utsatt. Uklar fremdrift. Antatt bygge Office building Ferdigregulert, 40 000avventer godkjenning. 70 leiligh Shopping center Avventer 40 godkjenning 000 av reguleringsplan. Plano Office building Regulering 40 000 pågår. Antatt byggestart. Ukjent kos Other Stores Regulering 40 000 pågår. Totalt kan det bygges 40.000 Office building Under prosjektering. 39 000 Antatt byggestart og kostn Office building Planlagt 39 prosjekt 000 etter trinn 1. Blir delt inn i flere Shopping center Tidlig prosjekt. 37 000Byggestart og kostnad er antatt Office building Reguleringsarbeid 36 500 pågår. Byggestart tidligst 3. Shopping center Arbeid med 36 000 reguleringsplan pågår. Shopping center Under regulering. 35 000 Uklar fremdrift. Antatt bygges Shopping center Leter tomt. 35 Byggestart 000 og kostnad er ikke fastsa Office building Uklart når 35konkurranse 000 mot totalentreprenører k Shopping center Regulering 35 000 pågår. Antatt kostnad og byggestart Shopping center Avventer 34 godkjenning 000 av reguleringsplanen. An Other industries Prosjekt 34 i tidlig 000fase. Planlegging pågår. Antatt s Office building Rammetillatelse 33 500 er gitt. Kontrahering av rivings Other Stores Planlagt 32 prosjekt 000 i tidlig fase. Under regulering. Inventory warehouseUnder regulering. 32 000 Omfang og byggestart er ikke Other Stores Planlagt 32 prosjekt. 000 Byggestart avhenger leitakere Office building Reguleringsprosess 32 000 startet. Planprogram godk Shopping center Avventer 32 godkjenning 000 av reguleringsplan. Bygge Shopping center Foreløpig31uklar 500 angående konsulenter og unde Other Stores Forhandling 31 000 med entreprenører pågår. Leietake Healthcare Detaljregulering 31 000 er vadtatt. Forprosjekt pågår. B nye yrkesbygg yrkesbygg- byggtypefordelt rot - markedene rot - markedene 120 115 3 % årlig vekst Indeks, 2010=100 110 105 Trendlinje (2,5% årlig vekst) 100 95 90 85 80 75 70 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Kilde: SSB/PS rot og natur .. Kilde: Finans Norge konklusjoner ….. Fortsatt ….. • Usikre dommedagsprognoser (unntatt fra bankprofetene) • Sterk økonomi, inkl. lønnsvekst (flaks & olje) • Lav rente (hyggelig og som det burde være) • Konkurranse mellom bankene (penger er det nok av) • Sterk befolkningsvekst & endringer (naturen går sin gang) • Altfor høye byggekostnader og produktivitetsproblem(varig tilstand) • For lav boligproduksjon (hipp hurra for selger) • Ingen samordnet boligpolitikk (ting tar tiiiiiid .) • Lykkeland i en urolig verden – (Putin – hvem er det ….. ) • Anlegg – fortsatt etterslep , men på riktig vei (syndernes forlatelse) • Så meget bedre med Erna … (..hjelper godt med fortsatt flaks ..) • Lav rente – bare positivt for BAE (…tja.. hva er alternativet ?) tallene ….. NORGE Bygg- og anleggsinvesteringer - faste mrd 2015 kr Nye boliger ROT boliger Nye yrkesbygg 2014 59,0 66,7 75,7 2015 62,4 68,7 74,7 2016 63,9 70,1 74,1 2017 66,0 71,8 73,3 2014 2015 2016 2017 -13 % 6% 2% 3% 3% 3% 2% 2% 2% -1 % -1 % -1 % ROT yrkesbygg 73,1 76,0 77,9 80,2 Anlegg* 102,0 107,0 110,0 113,7 Alle segmenter 376,5 388,8 396,0 405,1 5% 4% 2% 3% 7% 5% 3% 3% 1% 3% 2% 2% Utenlandske entreprenører i Norge-kritiske faktorer © Hamnes Consulting AS Suksess • Leverandør, Underentreprenør, Hovedentreprenør og Kunde lykkes best når alle er effektive på sine områder, forstår sin oppgave og utfører den til planlagt tid og til avtalt kvalitet • Prosjektet gjennomført uten ulykker 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 63 Bakteppe 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 64 Om meg 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 65 Om meg 38 år Civ Eng fra Utah State University 15 år i Anleggsbransjen i Norge Prosjektleder i NCC og Betonmast Kontrakts sjef i Implenia Leder for Alpine Bau i Norge Bistår i grensesnittet mellom utenlandske og Norske aktører 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 66 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 67 Hva er byggevirksomhet?? • Lokal produksjon • Nisje produksjon • Leveranser- både lokalt, regionalt og internasjonalt • Lokal/sentral ledelse Håndverk 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 68 Offentlige innkjøp • Regelverk er omfattende, til dels sterkt styrende – samtidig som det åpnes for justeringer i forhold til innkjøpets art. • Pris blir altoverskyggende og at andre kriterier, som kompetanse og gjennomføringsevne, blir for lite vektlagt 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 69 Pris vs ”myke verdier” • Pris er et ok ”mål” verktøy hvis alle dine tilbydere har samme kompetanse 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 70 Hva skjer når det skiller på: • Lokal produksjon • Nisje produksjon • Leveranser- både lokalt, regionalt og internasjonalt • Lokal/sentral ledelse 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 71 Overordnet • Det politiske bakteppe for utl. aktører var: - økt mengde oppdrag - fritt marked Hvilke prosjekter skal vi tillate er Læringsprosjekter? Hvilke prosjekter skal vi bruke etablert kompetanse på? 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 72 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 73 Hva bør en kreve av en ukjent leverandør? • Bør vise at han har gjort en innsats på forhånd, ikke bare vise til at han har skjønt han skal gjøre den. Hvem og hvordan skal jobben ledes Hvordan brobygger man lokal produksjon med internasjonal stab Hvordan håndterer man det lokale markedet HMS/KS- Godkjenninger og Sertifikater 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 74 Kultur 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 75 Kulturell trening Trønder i Bergen på tidlig 90 tall Norsk i Utah- Mormoner-land NCC-vs Eeg Henriksen Dalekovod-Betonmast Betonmast-Implenia Alpine Bau DSD Bruckenbau- med mange fler Eks kone fra Belgia og kjæreste fra Østerrike 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 76 Isfjell modellen Religion Arkitektur Klær Musikk Mat Observerbart Forventninger Antakelser Mening Språk Verdier Ikke observerbart Holdninger Forståelse Etablering i et nytt land.. Noen utfordringer • • • • • • • 03.06.2015 Nytt fysisk sted Nye lokaliteter Nye fysiske omgivelser Nye lover og regler Ny historisk kontekst Nye organisatoriske tradisjoner Nye mennesker © Hamnes Consulting AS Sosio-kulturelle faktorer 78 Konkurrere på Kulturell trening • • • • • Kunde Hovedentreprenør Leverandør Underentreprenør Ledelse i alle disse 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 79 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 80 Til sist • Produksjonsopplegg ved Minstelønn 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 81 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 82 Din kontakt 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 83 Takk for oppmerksomheten! 03.06.2015 © Hamnes Consulting AS 84 Bygg, anlegg og eiendom (Skattemessig) ansvars- og risikohåndtering ved tildeling av oppdrag til utenlandske entreprenører Frokostseminar 3. Juni 2015 Forbehold Innholdet i denne presentasjonen er av generell natur og bygger på en rekke underliggende forutsetninger som ikke nødvendigvis er kommunisert i alle detaljer, da tidsrammene for presentasjonen ikke muliggjør dette. Formålet med presentasjonen er å gi tilhørerne et generelt overblikk over en del relevante problemstillinger som bør tas med ved vurderingen av hvorledes man skal tilpasse seg tildeling av oppdrag til utenlandske entreprenører. Presentasjonen skal ikke forveksles med, og kan ikke legges til grunn som spesifikk rådgivning. © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 86 Oversikt over (felles?) forpliktelser • Registrering i Enhetsregisteret • Registrering i MVA manntallet (representant?) • • Sosial sikring - hjemme eller Norge? Yrkesskadeforsikring!! OTP! Rapportering egne ansatte og egne UE • Godkjenningsordninger og tillatelser • ID kontroll • • ID-kort / «Grønt kort» • Rapportering - A-melding • Solidaransvar for: - Ubetalte skatter og avgifter (innleie/UE) - Ubetalte skatter og avgifter (tidl. prosj) - Ubetalt lønn og feriepenger Registreringsordning EU-borgere eller søknad om oppholdstillatelse • • Bokføring Omdømmerisiko - Sosial dumping - Kvalitet, forsinkelser og hendelser • Årsregnskap • Revisjon? • • Arbeidsrett - Allmenngjorte tariffavtaler - Arbeidsforhold i offentlige kontrakter Norske myndigheter - Nidkjære? - Fragmentariske? • Norsk forretningskultur - Innebygget tillit - Andre karakteristika? • Informasjons- og påseplikt og innsynsrett © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 87 Hvordan påvirkes forhandlingene (og samarbeidet) Solidaransvar Omdømmerisiko •Ubetalt lønn •Ulykker •Ubetalte skatter og avgifter •Arbeidsforhold •Arbeidsforhold •Sosial dumping •Sosial dumping • • Lønns- arbeids- og boforhold Lønn- arbeids- og boforhold Norske myndigheter og regelverk ? •Fragmenterte myndigheter med nulltoleranse •Lovgivning: •Substans over form Forretningskultur •Iboende tillit •Regulert samfunn •Flate strukturer - fullmakter •Beskyttelse av arbeidstaker •Oppfatning av forretningspartnere •Helse-Miljø og Sikkerhet •Kommunikasjon •Arbeidstid •Beslutninger © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 88 «Samarbeidsmodell» © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 89 The Follo Line Project as a Client Transparent Predictable No surprises Good dialogue When Contractor is succesful Company will succeed © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 90 Modell for opphandling og samarbeid 1. Tilstrekkelig nødvendig informasjon 5. Oppfølging og kontroll… og konsekvens 4. Omsorgsfull veiledning underveis © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 2. Prekvalifisering – hva? 3. Avtaleverk 91 Oppsummering ■ Beslutningen om å satse på utenlandsk arbeidskraft eller bruk av utenlandske leverandører i det norske markedet er en strategisk beslutning ■ Langsiktig samarbeid, ikke kortsiktig prisfokus ■ Oppdragsgiver må bidra direkte eller indirekte til at utenlandsk samarbeidspartner settes i stand til å ivareta sine forpliktelser ■ Manglende oppfølging og kontroll kan medføre: Økonomisk risiko Omdømmerisiko – – © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 92 Thank you Rådgiver Torbjørn Amundsen Tlf: +47 40 63 90 12 Torbjorn.Amundsen@kpmg.no © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and ‘cutting through complexity’ are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (KPMG International). “Frustrerte byggherrer” KPMGs globale undersøkelse Bygg- og anlegg 2015 Svein Wiig, KPMG 3. juni 2015 Bakgrunn KPMG har for niende år på rad tatt temperaturen på den globale bygg- og anleggsbransjen og kartlagt hvilke utfordringer den står ovenfor i et marked som er i rask utvikling KPMG har intervjuet mer enn 100 byggherrer fra private og offentlige virksomheter verden over om temaene: • • • • • • Planlegging Finansielle prognoser Rekruttering Risikostyring Prosjektledelse Samarbeid Undersøkelsen ble gjennomført siste kvartal i 2014 © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 96 Planlegging av byggeprosjekter – Fordelt på regioner • I Europa, Midt-Østen og Afrika var det færre respondenter (37 %) som svarte at de planlegger byggeprosjekter for 5 år frem i tid eller mer For hvor mange år frem i tid planlegges byggeprosjekter? 37% 55% 50% 56% 10% 5% 2% 6% 34% 9% 6% 12% 7% 7% 7% Overall (n = 108) Europe, Middle East, and Africa (n = 41) Americas (n = 61) 0 (current year only) 25% 30% 25% 1 (next year) © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 2 3 11% 9% Asia Pacific (n = 56) 4 5 or more 97 “Dårlige” prosjektleveranser siste år– Fordelt på omsetning og region • Flertallet av respondentene (53%) opplyser at de har opplevd en eller flere “dårlige” prosjektleveranser Hadde dere ett eller flere “dårlige” prosjekter i løpet forrige finansielle år som i betydelig grad påvirket organisasjonen i forhold til kostnader, forsinkelser, etterlevelse av lover og regler eller omdømme? Regions Revenue 47% 53% Overall (n = 109) 48% 55% 52% 45% Less than US$1 billion (n = 38) US$1–5 billion (n = 31) Yes © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 39% 44% 41% 61% 56% 59% US$5 billion+ (n = 38) Europe, Middle East, and Africa (n = 41) Americas (n = 61) 49% 51% Asia Pacific (n = 57) No 98 Årsaker til dårlige prosjektleveranser – Fordelt på region • Et stort flertall oppga forsinkelser (67%) og feil som skyldes entreprenør (69%) som hovedårsaker til at prosjektleveransen ikke ble tilfredsstillende. Blant de som forteller at de har hatt dårlige leveranser. 78% 69% 67% 52% 40% 43% 34% 34% 29% 28% 24% 16% Overall (n = 58) 10% 75% 69% 65% 35% 30% 26% 30% 26% 22% 17% 50% Poor estimating practices Design errors and omissions Poor contractor relations Change in the project’s management team Incorrect contract strategy or commercial terms © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 69% 50% 39% 36% 33% 33% 31% 22% 14% 9% Europe, Middle East, and Africa (n = 23) 69% Americas (n = 36) 45% 28% 28% 28% 28% 28% 21% 10% 7% Asia Pacific (n = 29) Project delays Failed risk management processes Poor contractor performance Lack of available resources Lack of strong project sponsor or advocate 99 Prosjekter levert innenfor budsjett – fordelt på omsetning • Et stort flertall (69%) svarer at mer enn 75% av prosjektene ble levert innenfor planlagt budsjett I løpet av de siste tre årene, hvor stor andel av prosjektene ble levert innenfor planlagt budsjett? 12% 19% 3% 10% 19% 11% 21% 24% 41% 38% 42% 30% 45% 31% 27% Overall (n = 106) Less than US$1 billion (n = 37) 90% to 100% 75% to 90% © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 26% US$1–5 billion (n = 29) 50% to 75% US$5 billion+ (n = 38) Less than 50% 100 Prosjekter levert til avtalt tid- fordelt på omsetning Kun 25% sier at over 90% av prosjektene ble levert i henhold til de opprinnelige planlagte leveringsdatoer I løpet av de siste tre årene, hvor stor andel prosjekter ble levert innenfor avtalt tidsfrist? 15% 16% 13% 7% 14% 16% 13% 18% 45% 46% 34% 25% Overall (n = 106) 90% to 100% 42% 51% 16% Less than US$1 billion (n = 37) 75% to 90% © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. US$1–5 billion (n = 29) 50% to 75% 26% US$5 billion+ (n = 38) Less than 50% 101 Vanligste kontraktsstrategi – fordelt på omsetning • Et flertall (58%) opplyser at fastpris er vanligste kontraksform Identifiser kontraktsstrategien som er mest anvendt? 9% 3% 13% 16% 11% 3% 11% 11% 10% 10% 11% 5% 18% 26% 72% 58% 65% 39% Overall (n = 106) Less than US$1 billion (n = 37) Lump sum (also known as “firm” or “fixed” price) Target price with incentives and penalties Time and materials © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. US$1–5 billion (n = 29) US$5 billion+ (n = 38) Guaranteed Maximum Price (GMP) Cost plus a fee 102 Metode for tildeling av byggkontrakter– fordelt på omsetning • Mange (72%) svarer at kontrakter tildeles på bakgrunn av åpen konkurranse Hva er den vanligste metoden for tildeling av kontrakter? 3% 3% 5% 17% 25% 24% 72% 71% Overall (n = 107) Less than US$1 billion (n = 38) Full and open competition © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 34% 83% 63% US$1–5 billion (n = 29) Limited value based proposals US$5 billion+ (n = 38) Single source 103 Tillitsnivå mellom organisasjon og entreprenør– fordelt på omsetning • Kun 26% oppgir at det er høy grad av tillit mellom selskapet og entreprenør Hvordan karakteriserer du tillitsnivået mellom selskapet og entreprenører som benyttes? 18% 8% 11% 26% 23% 5% 6% 49% 39% 48% 26% 29% 23% 26% Overall (n = 109) Less than US$1 billion (n = 28) US$1–5 billion (n = 31) US$5 billion+ (n = 38) 7% High level of trust Moderate level of trust © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 55% Low level of trust Not applicable, because we don’t use EPC contractors 104 Samarbeid mellom entreprenør og byggherre– fordelt på omsetning • De fleste (82%) forventer at det blir et tettere samarbeid mellom byggherre og entreprenør de neste fem årene Forventer du mer eller mindre samarbeid mellom byggherre og entreprenør de fem neste årene? 3% 13% 3% 5% 13% 3% 82% 79% Overall (n = 109) Less than US$1 billion (n = 38) More collaboration © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. Less collaboration 6% 6% 87% US$1–5 billion (n = 31) No change 3% 18% 79% US$5 billion+ (n = 38) No opinion 105 Prognoser: Entreprenørens forhandlingsmakt – Fordelt på omsetning Tilnærmet halvparten (48%) tror at byggherrene får større forhandlingsmakt de neste årene Forventer du at byggherrer får mer eller mindre makt i forhandlingene med entreprenør i byggeprosjekter de neste fem årene? 6% 5% 6% 8% 26% 26% 26% 24% 19% 16% 13% 48% 53% Overall (n = 108) Less than US$1 billion (n = 38) 30% 55% 38% More negotiating strength © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. Less negotiating strength US$1–5 billion (n = 31) No change US$5 billion+ (n = 37) No opinion 106 2014: Resultatgrad før skatt «20 største» i Norge • Pr 3.juni.2015 Resultatgrad før skatt «20 største» Kilde: 15 av 20 «bygg.no 100 største». Justert/estimert av KPMG pr 3.6.2015 © 2014 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved. 108 Takk! Svein Wiig Partner/statsautorisert revisor svein.wiig@kpmg.no +4740639326 © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and ‘cutting through complexity’ are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (KPMG International). Bygg, anlegg og Eiendom - Merverdiavgift – utvalgte emner Frokostseminar 3. Juni 2015 Agenda ■ Forhåndsregistrering Ny dom fra Høyesterett – «Bremangerlandet Vindpark» – ■ Overdragelse av fast eiendomsprosjekter Ny dom fra Høyesterett – «Mandal- kommune» Bindende forhåndsuttalelse 16. desember 2013/ 16. februar 2015 – – ■ Tap på krav Ny dom fra Høyesterett – «Lønningshaugen» – © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 111 Forhåndsregistrering Forhåndsregistrering ■ Merverdiavgiftsloven § 2-4 jf. Merverdiavgiftsforskriften § 2-4-1 – ■ «overveiende sannsynlig at virksomheten når normal drift foreligger vil ha en omsetning som ligger betydelig over beløpsgrensen for registrering» Forhåndsregistrering innvilges på vilkår – – – Alle forutsetninger som er satt ved søknad må oppfylles innen en gitt tid Sannsynlighetsvurderingen har tradisjonelt basert seg på en helhetlig vurdering av hvor sannsynlig det er for at søker vil komme i avgiftspliktig virksomhet En del av denne vurderingen har også bestått i å vurdere hvor sannsynlig det er at søker for relevante tillatelser fra det offentlige. – © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 113 Forhåndsregistrering ■ Høyesterett 14. januar 2015 – Bremangerlandet vindpark – Hvilke betydning har det at søker ikke har fått konsesjon til virksomheten som skal drives? – – «Det er også vist til at avgiftsmyndighetenes håndheving av konsesjonsvilkåret innebærer at forhåndsregistrering aldri vil kunne skje før konsesjon foreligger, noe som vanskeliggjør etablering av samfunnsnyttig virksomhet som for eksempel miljøvennlig kraftproduksjon. Staten har på sin side pekt på at forhåndsregistrering vil kunne innvilges i tilfeller der det er på det rene at kvalifiserte søkere får konsesjon, og der konsesjonsmyndigheten har gitt uttrykk for at en søker vil få konsesjon. Jeg legger til grunn at formålet med vedkommende konsesjonsordning, om det bare er én reell kandidat til en konsesjon samt aktuell konsesjonspraksis vil være momenter ved vurderingen. Liknende vurderinger vil formodentlig også måtte foretas for virksomheter som er avhengig av ulike offentligrettslige tillatelser eller planvedtak for å komme i gang» Hva med virksomheter som trenger reguleringsvedtak, byggetillatelser, driftstillatelser, utslippstillatelser, autorisasjoner mv.? – © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 114 Eiendomsprosjekter Overdragelse av eiendomsprosjekter Kort om begrepene ■ Begrepene «myk infrastruktur» og «kapitalvare» Høyesterett 12. desember 2014 – Mandal kommune ■ ■ Sakens faktiske sider – Rivningsarbeider og myk infrastruktur – Overdragelse av prosjekt før fysisk oppbygging var påbegynt Høyesteretts vurderinger: Kun «kapitalvarer» kan overdras til avgiftspliktig mottaker – Rivningsarbeider kan ikke ses som «kapitalvare» da det ikke kunne anses som ny-, på- eller ombygging av fast eiendom. – «Myk infrastruktur» kan ikke utgjøre en kapitalvare, da tjenestene ikke har kommet til uttrykk ved noe fysisk. – ■ Konklusjon: – Det er ikke mulig å overføre justeringsrett eller justeringsplikt. – Pådratt merverdiavgift vil utgjøre en endelig kostnad © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 116 Overdragelse av eiendomsprosjekter Bindende forhåndsuttalelse 16. desember 2013 ■ Ikke publisert ■ Fellesskriv 16. februar 2015 «Det har i ettertid vist seg at de spørsmål som ble tatt opp i uttalelsen har aktualitet» Sakens bakgrunn ■ Omorganisering av eiendomsselskap ■ Eiendommer utfisjoneres og legges i egne SPV’er ■ Større eller mindre byggearbeider på flere av eiendommene i konsernet ■ Avgiftspliktige leietakere med inngåtte leiekontrakter ■ Noen leietakere er tilstede i lokalene å betaler leie mens byggearbeidene pågår, andre leietakere avventer innflytting og leiebetaling til byggearbeidene er ferdig © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 117 Overdragelse av eiendomsprosjekter Eiendom med ny-, på- eller ombyggingsprosjekter ■ Prosjekt under oppføring (Leietaker disponerer ikke lokalene og betaler ikke leie) – – ■ Fisjonsbeslutning utløser tilbakeføring av MVA, uavhengig av om man har inngått kontrakt med avgiftspliktig leietaker Overføre en justeringsrett til overtakende selskap (betydelig likviditetsulempe) Prosjekt under oppføring (Leietaker disponerer lokalene og betaler leie) – Ingen krav til handling grunnet fisjonsbeslutning – Overføre tilbakeføringsplikt ved fisjonens gjennomføring til overtakende selskap – Sørg for at overtakende selskap blir frivillig registrert Konklusjon Fisjoner bør foretas enten før man påbegynner prosjekter som innebærer at leietaker må flytte ut, eller avventes til prosjektene er ferdigstilt og leietaker har flyttet inn © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 118 Tap på krav Tap på krav Utgangspunkt ■ Salg av varer eller tjenester ■ Kjøper gjør ikke opp for seg – MVA allerede innbetalt (ut fra fakturadato) av selger – Kjøper har trukket i fra inngående MVA – Selger sitter med tap (får ikke inn MVA som er innberettet og innbetalt til staten) Hvem skal ha tapsrisikoen for at kjøper ikke klarer å betale utgående merverdiavgift til segler? © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 120 Tap på krav De sentrale begreper ■ Betalingsevne (kan kjøper betale?) ■ Betalingsvilje (vil kjøper betale?) Avgrensingen ■ Anledning til å tilbakeføre MVA dersom det er manglende betalingsevne ■ Hvordan skille mellom de to? Kreditnota ■ Når kan kreditnota benyttes? © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 121 Tap på krav Dom i Høyesterett – “Lønningshaugen” ■ Rettslig utgangspunkt: – For kundefordringer som anses omgjort til langsiktig finansiering vil man ikke kunne tilbakeføre utgående merverdiavgift. ■ Problemstilling – Når anses en kundefordring omgjort til langsiktig finansiering? ■ Høyesterett deler vurderingen inn i to grupper: – Fordringer mellom uavhengige parter – Fordringer mellom nærstående parter/ interessefelleskap © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 122 Tap på krav ■ Fordringer mellom uavhengige parter: – «Når selskapene ikke har noe interessefellesskap er det et naturlig utgangspunkt at en utvidet leverandørkreditt nettopp skyldes forretningsmessige vurderinger i kreditorselskapets interesse alene. Det kan i disse tilfellene vanskelig sies å være noen presumpsjon for at kreditors siktemål er å bistå debitorselskapet med langsiktig finansiering» – Hvis det finnes konkrete holdepunkter for at det har vært meningen å tilføre langsiktig finansiering vil tilbakeføringsretten være tapt ■ Fordringer mellom nærstående parter/ interessefelleskap – Har kreditorselskapet har særbehandlet debitorselskapet i forhold til sine øvrige debitorer – Kan kreditorselskapets handlemåte begrunnes forretningsmessig når dette skal vurderes ut fra kreditorselskapets stilling alene – Dokumentasjon på hvordan kreditorselskapet har behandlet andre uavhengige parter, samt hvordan uavhengige kreditorer har behandlet debitorselskapet vil ofte være sentral dokumentasjon i vurderingen. © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. 123 Thank you Advokat Jan Ove Fredlund Tlf: +47 40 63 90 88 E-post: jan.ove.fredlund@kpmg.no © 2015 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and ‘cutting through complexity’ are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (KPMG International).
© Copyright 2024